Авансы налог на прибыль для вновь созданных организаций

Авансы налог на прибыль для вновь созданных организаций

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году


Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Период 2020 год 2021 год Налоговая база по налогу на прибыль Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 160 тыс. руб. (1 месяц: 50 тыс. руб.; 2 месяц: 100 тыс. руб.; 3 месяц: 160 тыс. руб.) 90 тыс.

руб. (1 месяц: 30 тыс. руб.; 2 месяц: 60 тыс. руб.; 3 месяц: 90 тыс. руб.) 2 квартал 350 тыс. руб. (4 месяц: 230 тыс. руб.; 5 месяц: 300 тыс.

руб.; 6 месяц: 350 тыс. руб.) 50 тыс. руб. (4 месяц: 70 тыс. руб.; 5 месяц: 60 тыс. руб.; 6 месяц: 50 тыс. руб.) 3 квартал 620 тыс.

руб. (7 месяцев: 400 тыс. руб.; 8 месяцев: 500 тыс. руб.; 9 месяцев: 620 тыс. руб.) 150 тыс.

руб. (7 месяцев: 80 тыс. руб.; 8 месяцев: 120 тыс. руб.; 9 месяцев: 150 тыс. руб.) 4 квартал 900 тыс.

руб. (10 месяцев: 700 тыс. руб.; 11 месяцев: 800 тыс. руб.; 12 месяцев: 900 тыс. руб.) 370 тыс.

руб. (10 месяцев: 230 тыс. руб.; 11 месяцев: 300 тыс.

руб.; 12 месяцев: 370 тыс. руб.)

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2021 год: по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.​ по итогам 2 квартала получен убыток 40 тысяч рублей. Значит, налоговая база за полугодие составит 50 тысяч рублей. То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 тысяч рублей × 20 % – 18 тысяч рублей = – 8 тысяч рублей.

То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 тысяч рублей × 20 % – 18 тысяч рублей = – 8 тысяч рублей.

Разбираемся с «прибыльными» авансами

Поэтому в декларации за 9 месяцев по строке 210 листа 02 вам нужно поставить прочерк (при заполнении ее на бумаге). Заметим также, что сумму авансов, перечисленных с начала года, можно зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль (квартального аванса по итогам 9 месяцев, а если денег хватит, то и ежемесячных авансов в IV квартале).

Для этого лучше предварительно сделать с инспекцией сверку расчетов. Правильно ли я понимаю, что подраздел 1.2 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев заполняется на двух страницах, но с разными кодами: код 24 — авансы на IV квартал и код 21 — авансы на I квартал? — Так нужно делать, если у вас различаются суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал и на I квартал следующего года.

Это может быть, к примеру, из-за закрытия обособки или реорганизации фирмы. Если суммы авансов на эти периоды одинаковые, то заполняется один лист подраздела 1.2 раздела 1 и никаких кодов указывать вообще не надо (строка 001 останется пустой). В декларации за I квартал была прибыль, уплатили с нее налог.

За полугодие получен убыток, следовательно, база — ноль, строки 180—200 — ноль. В строки 210—230 декларации за полугодие переношу данные из декларации за I квартал и получаю в разделе 1 налог к уменьшению.

По итогам 9 месяцев снова получаем убыток. Должны ли в строках 210—230 остаться данные по начисленным авансовым платежам и, соответственно, в разделе 1 — налог к уменьшению? Авансы мы платили ежеквартально.

Если у компании прибыль — хорошо, если убыток — плохо. Но при убытке хотя бы авансы по прибыли не придется платить в следующие 3 месяца — Если компания уплачивает только квартальные авансы, то по строкам 210—230 листа 02 указываются суммы исчисленных авансовых платежей (строки 180—200 листа 02) по декларации за предыдущий отчетный период.

В вашем случае в декларации за полугодие из-за убытка строки 180—200 листа 02 нулевые.

Уплата авансовых платежей вновь созданными организациями может производиться ежемесячно и ежеквартально

Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.

Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца).
2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца). Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.

Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз.

2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.

Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб.

в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ. Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации.

Иными словами, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел. При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Пример уплаты авансовых платежей вновь созданной организацией (скачать).

Начиная с месяца создания, организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные п.

6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ. О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана. Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана.

За этот же период представляется первая налоговая декларация. Организации, утратившие право на применение УСН, производят уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций. Отдел налогообложения № 1 УФНС России по Алтайскому краю

  • 06.09.2021
  • 07.09.2021
  • 08.09.2021

«» : Теги:

  • Добавить свое предложение

Уплата авансовых платежей вновь созданными организациями может производиться ежемесячно и ежеквартально

Дата публикации: 01.11.2012 03:44 (архив) Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п.

6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз.

2 п. 2 ст. 286 НК РФ).Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца). Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз.

Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е.

Рекомендуем прочесть:  Подать в суд на сулью

с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн.

руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации.
6 ст. 286 НК РФ.Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации.

Иными словами, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел.При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. Начиная с месяца создания, организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ. О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана.

Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана. За этот же период представляется первая налоговая декларация.Организации, утратившие право на применение УСН, производят уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.

Отдел налогообложения № 1УФНС России по Алтайскому краю Поделиться:

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

ежемесячный авансовый платеж уже известен. Он равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года. То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года.

(п.2 ст. 286 НК РФ). В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

Лист 02 Когда квартал закончится, посчитайте аванс уже по фактической прибыли за этот квартал. Из него сминусуйте то, что уже заплатили в первые три месяца года.

То, что осталось – это и есть сумма к доплате по итогам квартала.

Если разница получилась отрицательная, значит возникла переплата. В декларации из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.

Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

Подраздел 1.1 Если по итогам 9 месяцев прошедшего года компания сработала в убыток и поэтому в IV квартале авансы не платила, то в январе, феврале и марте авансов к уплате тоже не будет. В нашем примере ООО «Сезам» в январе, феврале и марте 2019 года по аналогии с 4-м кварталом 2021 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб. 3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала.

300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр.

270) и 45 в местный (стр. 271).

Авансовый платеж за 2 квартал В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.

Регистрация

Пример. Когда сообщать в инспекцию о смене порядка уплаты авансовых платежей Компания приняла решение перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли с мая 2020 года.

Для нее первым налоговым периодом по налогу на прибыль в 2020 году будет пять месяцев 2020 года. Сообщить о своем решении в налоговую инспекцию нужно не позднее 20 мая 2020 года.

Форма и формат уведомления о переходе на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли рекомендованы письмом ФНС от 22 апреля 2020 г. № Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п.

3 ст. 286 НК РФ). Значит, если в прошлом году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно уже с первого квартала текущего года. Но в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года. По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации.

То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию. При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г.

№ 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Авансовый платеж за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п.

3 ст. 286 НК РФ): постоянные представительства иностранных фирм; некоммерческие организации, у которых

Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность

Если вы уплачиваете ежеквартальные авансовые платежи, то первым отчетным периодом для вас будет период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев).Перечислить квартальный авансовый платеж вы должны (п.

1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

    за первый квартал – не позднее 28 апреля;за полугодие – не позднее 28 июля;за 9 месяцев – не позднее 28 октября.Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Например, если ваша организации создана 12 апреля, то первым отчетным периодом будет период с 12 апреля по 30 июня. Перечислить квартальный авансовый платеж вы должны не позднее 28 июля.Следует обратить внимание, что для организаций, созданных в декабре, первым отчетным периодом будет период с даты регистрации организации по 31 марта следующего года.

    Уплатить авансовый платеж они должны не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).

    См. также: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала вы обязаны платить, только если выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п.

    5 ст. 287 НК РФ). Уведомлять инспекции о переходе на уплату ежемесячных платежей не надо.Если лимит превышен до истечения первого полного квартала, то первый ежемесячный авансовый платеж вы должны уплачивать только с месяца, следующего за истекшим полным кварталом с даты государственной регистрации (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).Что такое полный кварталПод полным кварталом понимают три полных месяца (п.

    4 ст. 6.1 НК РФ):I квартал – январь, февраль, март;II квартал – апрель, май, июнь;III квартал – июль, август, сентябрь;IV квартал – октябрь, ноябрь, декабрь.Если организация создана в первый день

Что с ежемесячными авансами по налогу на прибыль в 2020 году

Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в 2020 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн. руб. за квартал, вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п.

2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Отметим, что данная норма касается только 2020 года.

Если к лету (или осени) ничего не изменится, то в 2021 году надо будет вернуться к требованиям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть платить ежемесячные авансы, если доход превышает 15 млн.

руб. ФНС России своим письмом толково и подробно разъяснила порядок действий плательщиков налога на прибыль в этой ситуации. Итак, сейчас май 2020 года. Возможно, что организация еще в начале апреля (ну смогли они) сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года. Предположим, что доход от реализации с апреля 2019 по март 2020 (сумма строк 010 Листа 02 соответствующих Деклараций) составил 72 млн.

руб. Налог на прибыль 1 квартала 2020 года — 1,8 млн. руб. В подразделе 1.2 Раздела 1 этой Декларации были показаны ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь: по 90 тыс.

руб. в строках 120-140, и по 540 тыс.

руб. — в строках 220-240. Сумма доходов меньше 100 млн. руб., и, начиная с апреля, обязанности по перечислению в бюджет трижды по 600 тыс. руб. не возникает. ФНС России в вышеуказанном письме рекомендует отправить уточненную декларацию за I кв.

2020 года, показав в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 нули. Воспользоваться правом не платить ежемесячные авансы в июле-сентябре смогут те организации, у которых сумма дохода от реализации с июля 2019 по июнь 2020 будет меньше 100 млн. руб. В IV квартале — те, у кого доход будет меньше этой величины с октября 2019 по сентябрь 2020.А вот что делать организации, если доход с октября 2019 по сентябрь 2020 меньше 100 млн.

руб., но больше 60 млн., в I квартале 2021 года? В подразделе 1.2 декларации за 9 месяцев такая контора укажет нули, так как платить ежемесячные авансы в октябре-декабре она не обязана. Но надо ли ей будет платить авансы в январе-марте 2021 года?

Ведь лимит в 100 млн. руб. установлен только на 2020 год.

В 2021 (если все будет хорошо), опять должны вернуться к цифре в 60 млн. руб. Будем надеяться, что к концу года ФНС эту ситуацию также своевременно разъяснит.

  • 06.09.2021
  • 07.09.2021
  • 08.09.2021

«» : Теги:

  • , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения
  • Добавить свое предложение

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз.

3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.

3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности.

Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290. Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев.

В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 № Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение

Письмо от 27.01.2021 № СД-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года сообщает следующее. Порядок уплаты налога на прибыль организаций регламентируется (далее — Кодекс).

Согласно пункту 3 данной статьи Кодекса организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со , не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее — Федеральный закон № 121-ФЗ) при применении в налоговом периоде 2020 года пункта 3 использовалась предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал. При этом согласно пункту 2 сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Соответственно, если в связи с применением положений ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, то в силу пункта 2 ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со , за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное пунктом 3 .

В этой связи оснований для представления такими налогоплательщиками уточненных налоговых декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года не усматривается. ФНС России поручает в кратчайшие сроки довести данную информацию до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков. Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаД.С.Сатин

Авансовые платежи по налогу на прибыль.

Пример расчета

Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года. В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:

  • ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.
  • поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;

Рассмотрим их более подробно. Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п.

3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

  1. бюджетные организации;
  2. фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
  3. зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
  4. стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
  5. члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
  6. те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается. В этом разделе чуть подробнее остановимся на том, как правильно исчислять авансовую базу.

Для этого следует знать и соблюдать основные принципы поквартальных расчетов в текущем налоговом периоде:

  1. для того, чтобы верно рассчитать авансовый платеж, нужно учитывать действующие налоговые ставки и реально полученную прибыль;
  2. размер рассчитываемого аванса определяется на основе ранее начисленных авансовых сумм за прошлые кварталы;
  3. прибыль надо считать с начала текущего налогового периода и до завершения последнего месяца, путем нарастающего итога.

А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами.

К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%). 1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные).

Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3). 2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб.

— по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .