Как определить срок службы нежилого помещения

Как определить срок службы нежилого помещения

Оглавление:

СПИ для имущества, бывшего в употреблении


Иными словами, для того чтобы определить срок полезного использования бэушного ОС, новый собственник может установить свой срок полезного использования или взять за основу срок, установленный предыдущим собственником. В любом случае он может уменьшать или не уменьшать этот СПИ на срок фактического использования. Таким образом, возможны следующие варианты определения СПИ в отношении ОС, бывшего в эксплуатации. Вариант 1 Срок полезного использования = СПИ, установленный продавцом Вариант 2 Срок полезного использования = СПИ, установленный продавцом — Срок фактической эксплуатации ОС у продавца Вариант 3 Срок полезного использования = СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом Вариант 4 Срок полезного использования = СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом — Срок фактической эксплуатации ОС у продавца Пример.

Организация в октябре 2021 года приобрела бывший в употреблении отопительный котел, стоимость которого составляла 283 200 руб. (в том числе НДС – 43 200 руб.).

В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость равна 240 000 руб.

(283 200 – 43 200). Предыдущий собственник предоставил следующие данные об объекте: на момент ввода в эксплуатацию имел код 142813100 ОКОФ и относился к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно, или 85 – 120 мес.). Был установлен СПИ, равный 105 мес. Фактически объект эксплуатировался 25 мес.

Рассчитаем СПИ и норму амортизации данного основного средства у нового собственника, учитывая обязательное правило: сохраняется та же амортизационная группа, в данном случае – пятая. Расчет по варианту 2. Организация решила воспользоваться своим правом на определение СПИ с учетом того срока, который установил предыдущий собственник, и срока фактической эксплуатации.

Как определить срок полезного использования основного средства при наличии документов от предыдущего собственника и в случае их отсутствия

Однако с 01 января 2002 года была введена в действие глава 25 НК РФ, которая установила новый порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения.

В соответствии с НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в (далее — Классификация основных средств), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В связи с этим использование Единых норм в налоговом учете в настоящее время не допускается. В соответствии с Классификацией основных средств здания относятся к десятой амортизационной группе (срок полезного использования — свыше 30 лет). Согласно НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

До 01 января 2009 года аналогичная норма содержалась в НК РФ.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

По нашему мнению, из этого следует, что если срок полезного использования предыдущий собственник устанавливал (до 2002 года) в соответствии с Едиными нормами, то новый собственник вправе (но не обязан) продолжать амортизировать ОС исходя из этого срока, уменьшенного на количество лет эксплуатации предыдущим собственником.

Как определить срок полезного использования здания

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии, поскольку здание цеха по производству оборудования относится не к седьмой, а к десятой амортизационной группе.

В ходе выездной налоговой проверки была проведена строительно-техническая экспертиза, согласно заключению которой срок полезного использования здания цеха составляет свыше 30 лет. Вывод об отнесении здания цеха к десятой амортизационной группе экспертом сделан на основе анализа технических характеристик основных конструкций здания цеха, то есть с точки зрения специальных познаний в области строительства и обследования строительных конструкций.

Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав на неправомерность определения срока полезного использования здания 15 лет по наименьшему сроку службы кровельных сэндвич-панелей. Суд указал, что спорный объект не относится к каркасно-обшивным и панельным, не аналогичен деревянным, каркасным и щитовым, контейнерным, деревометаллическим, каркасно-обшивным и панельным, глинобитным, сырцовым и саманным зданиям, в связи с чем не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.
Суд указал, что спорный объект не относится к каркасно-обшивным и панельным, не аналогичен деревянным, каркасным и щитовым, контейнерным, деревометаллическим, каркасно-обшивным и панельным, глинобитным, сырцовым и саманным зданиям, в связи с чем не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

По своим конструктивным характеристикам здание цеха подлежит отнесению к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет исходя из наличия металлического каркаса, стен из крупных панелей (цокольных железобетонных) и стеновых трехслойных панелей типа «сэндвич» из стальных облицовочных листов, отвечающих признаку долговечности. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Какая амортизационная группа предусмотрена для зданий различного типа Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Как определить срок полезного использования помещения

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п.

1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533).

Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Соответственно принудительное выселение должника без дополнительного извещения его об этом допускается только после того, как должник дважды не выполнит требование СПИ об освобождении жилого помещения в установленный им срок.

Данный порядок отличается от того, который предусматривался в ст. 75 Закона 1997 г. об исполнительном производстве: в пункте 1 указанной статьи устанавливалось, что принудительно выселение осуществляется СПИ в случае неисполнения в установленный СПИ срок исполнительного документа о выселении должника; пункт 2 этой статьи предписывал СПИ официально известить должника о дне и времени принудительного выселения, а также предусматривал, что отсутствие должника, извещенного о дне выселения, не является препятствием для исполнения исполнительного документа. Таким образом, порядок принудительного выселения должника в комментируемом Законе несколько усложнен для СПИ.

В элементе «Сумма начисленной амортизации» отражается сумма начисленной амортизации на полное восстановление основных средств, используемых при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, исчисленная исходя из первоначальной, восстановительной или остаточной стоимости и норм амортизации, определенных для объектов амортизируемого имущества исходя из их срока полезного использования.

Приложение 20. Нормативные усредненные сроки службы общественных зданий, их конструктивных элементов, отделки и инженерного оборудования

Настоящие усредненные сроки службы жилых и общественных зданий, их конструктивных элементов, отделки зданий и оборудования установлены с учетом того, что в процессе эксплуатации зданий плановый текущий ремонт должен производиться периодически в строго установленные сроки и в соответствии с перечнем основных работ, относящихся к текущему ремонту жилых и общественных зданий, приведенных в главе IV. Общественные здания и деление их на группы К общественным относятся здания: детских яслей и садов; общеобразовательных школ и школ-интернатов; профессионально-технических и сельскохозяйственных учебных заведений; высших и средних специальных учебных заведений; магазинов, предприятий общественного питания; лечебно-профилактических учреждений, санаториев и домов отдыха; пионерских лагерей; спортивного назначения; театров, кинотеатров, цирков, клубов, Домов культуры; административного назначения, проектных, научно-исследовательских организаций и др.; библиотек, музеев, выставочных залов и др.

Общественные здания делятся на следующие 9 групп: I. каркасные с железобетонным или металлическим каркасом, с заполнением каркаса каменными материалами; II. особо капитальные, с каменными стенами из штучных камней или крупноблочные; колонны и столбы — железобетонные или кирпичные; перекрытия — железобетонные или каменные своды по металлическим балкам; III.

с каменными стенами из штучных камней или крупноблочные; колонны и столбы — железобетонные, или каменные своды по металлическим балкам; IV. со стенами облегченной каменной кладки; колонны и столбы железобетонные или кирпичные, перекрытия — деревянные; V.

со стенами облегченной каменной кладки; колонны и столбы — кирпичные или деревянные; перекрытия — деревянные; VI.

деревянные с бревенчатыми или брусчатыми рублеными стенами; VII.

деревянные каркасные, щитовые; VIII. камышитовые и прочие облегченные здания (деревянные телефонные кабины и т.п.); IX.

палатки, павильоны, ларьки и другие облегченные здания торговых организаций.

——————————

Срок полезного использования зданий и сооружений

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 19 июля 2017 г.

Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации. В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч.

зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (, ).

В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам. Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений: Виды зданий, сооружений Амортизационная группа СПИ Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные VII Свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания (кроме жилых): — бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; — деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Печи доменные и коксовые печи Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные IX Свыше 25 лет до 30 лет включительно Сооружение очистное водоснабжения Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) X Свыше 30 лет В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно.
Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений: Виды зданий, сооружений Амортизационная группа СПИ Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные VII Свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания (кроме жилых): — бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; — деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Печи доменные и коксовые печи Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные IX Свыше 25 лет до 30 лет включительно Сооружение очистное водоснабжения Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) X Свыше 30 лет В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно.

При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает ():

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в .

Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в поможет сократить различия между двумя учетными системами. По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл.

25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей .

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как определить срок полезного использования нежилого здания

Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями. Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации. Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться.

В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться.

Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.

Сроки полезного использования устанавливаются для целей адекватного учета. Но в бухгалтерии и налоговом учете особенности их установления разные, поскольку отличаются цели: СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему.

ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:

    как долго планируется активно использовать здание или сооружение; какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае; какая степень износа допустима; есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).

СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года.

В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору (ОКОФ) и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

Как определить срок полезного использования нежилого здания

Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются. В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  1. планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  2. период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  3. ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения п.

1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции.

Нежилые помещения на балансе юрлиц: как определить амортизационную группу объекта?

Нюансы и расчёты

Они обычно сделаны из камня, с железобетонными колоннами, такими же перекрытиями.Все остальные здания, более крепкой конструкции, относятся к 10 группе.

Они должны иметь крепкую долговечную конструкцию, а материалы используемые при постройке — железобетон и металл.Сроки амортизации должен определить сам собственник, исходя из учета классификации основных средств.Сам период амортизации определяется как количество лет использования конкретного объекта. Он зависит от множества факторов, поэтому все цифры в законодательстве являются приближенными значениями.Чтобы примерно произвести расчеты периода эксплуатации нежилого помещения, необходимо знать такие параметры:

  • Как объект эксплуатируется. От этого зависит уровень износа здания.
  • Срок службы основных конструктивных элементов помещения.

Что касается конструктивных элементов объекта, то цифры для подсчета такие:

  1. полы из паркета — 50 лет;
  2. фундамент из бетона — 125 лет;
  3. кровельное керамическое покрытие — 80;
  4. стены из кирпича — 125.
  5. деревянные перекрытия — 60;

Это не все цифры, полный перечень можно найти в специальных документах.После оценки технического состояния определяется степень износа здания:

  1. не вполне удовлетворительное — 31-40%;
  2. хорошее состояние — до 10%;
  3. удовлетворительное — 21-30%;
  4. вполне удовлетворительное — 11-20%;
  5. ветхое — 60-80%;
  6. аварийное — больше 80%.
  7. неудовлетворительное — 41-60%;

Для уточнения срока амортизации зданий необходимо обращаться к Классификатору и учитывать Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ. Именно эти документы регулируют расчёт срока амортизации нежилых объектов.Для определения процента износа помещения необходимо пригласить специалистов, которые проведут исследования.Эта экспертиза включает в себя:

  • визуальный осмотр здания;
  • техническое обследование физического износа;
  • проверка
  • анализ проб и исследований в лаборатории;

Срок полезного использования нежилого здания

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, физкультурно-оздоровительный комплекс является основным средством, представляющим собой нежилое здание, и, следовательно, подлежит включению в десятую амортизационную группу. Налогоплательщик неверно определил срок полезного использования спорного объекта, включил его в шестую амортизационную группу как сооружение культуры и отдыха и завысил амортизационные начисления. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Предположим, что компания, применяющая УСНО и исчисляющая налог с разницы между доходами и расходами, в феврале 2016 года приобрела для производственных нужд нежилое здание стоимостью 8 000 000 руб.

и сроком полезного использования 200 месяцев (седьмая амортизационная группа) и в этом же месяце оплатила и ввела его в эксплуатацию. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Исходя из буквального толкования норм комментируемой статьи четко не следует ответ на вопрос о налоге по УСН в случае передачи по договору дарения недвижимого имущества. Рассмотрим данную ситуацию на конкретном примере.

Так, в частности, в письме Минфина России от 11.04.2016 N 03-03-06/3/20413 разъясняется, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, передавший по договору дарения основное средство (нежилое здание) до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а в случае передачи основного средства (нежилого здания) со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком), должен произвести перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств по правилам главы 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов следует исключить расходы на приобретение основных средств.

При этом возможно учесть суммы амортизации, начисленные в отношении данного основного средства в соответствии с положениями главы 25 НК РФ за эти периоды. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации

. ? В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица: Амортизационная группа Срок полезного использования, л Наименование недвижимого имущества 4 5-7 Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит 5 7-10 Нежилые сборные и передвижные здания 6 10-15 Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые 7 15-20 Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие) 8 20-25 Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.

Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен. 9 25-30 Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.

10 от 30 Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов Все прочие жилые дома и помещения Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета. Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик. Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок.

Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из , конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации зданий, помещений, квартир – проводки, расчет отчислений, примеры

= Первоначальная стоимость здания * Норма.

  1. Определяется размер ежемесячных отчислений.

Формула: Ежемесячная А.

= Годовая А. / 12 мес. В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.

Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной . В соответствии с установленной группой определяется полезный срок.

Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено. Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу.

Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома. Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы.

Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет.

В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации:

  • Линейный — ;
  • Нелинейный ускоренный.

Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно.

Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета. Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.

Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет. Исходные данные: Организация купила нежилое помещения, которое располагается в кирпичном капитальном здании. Помещение отнесено к 10 амортизационной группе, для него установлен СПИ = 31 год (372 мес.).

Недвижимость поставлена на учет как основное средство по стоимости 5 млн.руб. Принято решение амортизацию начислять линейным методом. Расчет: Норма А.

Каков срок полезного использования зданий и сооружений

Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.

Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации. Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ.

В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ. Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям № Группа амортизации Особенности объекта недвижимости Примерные СПИ 1 4 Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты) 5 – 7 2 5 Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья 7 – 10 3 6 Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.) 10 – 15 4 7 Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др.

15 – 20 5 8 Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья) 20 – 25 6 9 Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны) 25 – 30 7 10 Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.).

Жилые здания и помещения Свыше 30 Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий: Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2018-ст.

Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение. Установите любой срок из приведенного интервала.

Макрос

= Первоначальная стоимость здания * Норма.

  1. Определяется размер ежемесячных отчислений.

Формула: Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.

Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. В соответствии с установленной группой определяется полезный срок. Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено.

Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу. Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.

Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы. Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет.

В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации:

  • Нелинейный ускоренный.
  • Линейный — калькулятор расчета линейным способом;

Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно. Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета. Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.

Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет.