Как отражать 6 ндфл выплату отпусных который потом отменился

Как отражать 6 ндфл выплату отпусных который потом отменился

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях


Дата публикации: 26.10.2016 12:30 (архив) Работник находился в отпуск с 18 июня по 15 июля. 14 июня ему были выплачены отпускные в размере 22 209,32 руб.

(НДФЛ — 2 887 руб.). С 5 по 11 июля работник болел.

В июле он принес больничный лист на эти даты. Бухгалтер сторнировал отпускные 5 552,33 руб.

(НДФЛ — 722 руб.) и начислил больничное пособие 4 550,28 руб. (НДФЛ — 592 руб.). Дни отпуска сотрудник решил перенести на другое время, а на излишне выплаченные отпускные написал заявление о зачете этих сумм в счет пособия и последующих выплат.

В результате 25 июля (дата выдачи в организации «аванса») сотруднику выплат не полагалось, а 10 августа он получил зарплату за июль, уменьшенную на сумму задолженности. Размер выплаты составил 28 997,95 руб.

(НДФЛ составил 3 900 руб., т.к.

удержание не влияет на базу). Фактически пособие не выплачивалось, так как было полностью «перекрыто» сторнированными отпускными. Как правильно отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ?

Если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника ().

Поскольку отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной). Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне.
Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне.

Следовательно, после перерасчета часть отпускных за неиспользованные дни отпуска становится излишне удержанной. Согласно , организация должна определять налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом сторнированной суммы отпускных и суммы излишне удержанного НДФЛ. Таким образом, удержание НДФЛ при последующих выплатах доходов этому сотруднику должно производиться с учетом излишне удержанного налога с отпускных.

В обычной ситуации такой зачет был бы произведен при выплате пособия. Однако в нашем случае сумма пособия оказалась меньше «лишних» отпускных, поэтому фактической выплаты не было. По правилам удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Это значит, что, хотя организация и зачла пособие в счет ранее выплаченных отпускных, операции по его начислению и по исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены и в регистрах налогового учета, и в отчетности.

Причем, все суммы отражаются без учета удержаний.

Более того, в силу и такая зачтенная сумма считается фактически полученной работником, ведь он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (распорядился зачислить сумму пособия на счет работодателя). Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа.

Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет. Поделиться:

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2021; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2021 За 1 квартал 2021 года — За полугодие 2021 года— Дата выплаты — июнь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2021 За полугодие 2021 года — За 9 месяцев 2021 года— Дата выплаты — сентябрь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2021 За 9 месяцев 2021 года — За налоговый период 2021— Дата выплаты — декабрь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2019 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2021 — За 1 квартал 2019 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму. Приведем порядок действий ниже.Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты) — по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты — по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты — по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников) — по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату — по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты),

Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

При этом некоторые организации продолжали свою деятельность. Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п.

7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/[email protected], от 13.05.2020 № БС-4-11/[email protected]), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность.

Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст.

226 НК РФ, без учета переноса. В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное — Налоги и отчеты — раздел Антикризис) (рис.

5). В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала. Отпускные начислены в марте 2020 года, а выплачены в апреле 2020 года – 06.04.2020.

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис.

1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 06.04.2020. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата. Рис. 1 Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 30.04.2020.

В такой ситуации отпускные будут отражены в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале) Отпускные выплачены:

  1. 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
  2. 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных

Раздел 1

  1. строка 070 — 7 150
  2. строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  3. строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)

Раздел 2

  1. строка 110 — 20.03.2017
  2. строка 120 — 31.03.2017
  3. строка 130 — 25 000
  4. строка 120 — 31.01.2017
  5. строка 130 — 30 000
  6. строка 140 — 3 250
  7. строка 110 — 20.01.2017
  8. строка 140 — 3 900
  9. строка 100 — 20.03.2017
  10. строка 100 — 20.01.2017

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

  1. Расчет отпускных: 5 ошибок, которые следует избегать.
  2. Как оформить ежегодный отпуск работнику: 8 правил для бухгалтера.
  3. Пример расчета отпускных. Калькулятор расчета отпускных.

Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале) Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются.

Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года Раздел 1

  1. строка 040 — 3 900
  2. строка 070 — 3 900
  3. строка 020 — 30 000

Раздел 2

  1. строка 130 — 30 000
  2. строка 140 — 3 900
  3. строка 100 — 04.04.2017
  4. строка 120 — 30.04.2017
  5. строка 110 — 04.04.2017

Пример (отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде) В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected] рассмотрена ситуация, при которой отпускные начислены и выплачены в одном налоговом периоде, а срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде. Отпускные 30 000 рублей выплачены 30 декабря

Представитель ФНС России рассказал о том, в каких случаях не нужно подавать уточненную форму 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 13 августа 2019 Налоговым законодательством установлено, что для целей расчета НДФЛ датой получения дохода в отношении отпускных выплат признается дата фактического перечисления денежных средств на счет сотрудника (). Налог же при этом исчисляется и удерживается не на следующий день после выплаты доходов, а в последний день месяца, в котором были перечислены отпускные, так же как и при выплате пособий по больничным листам ().

А значит и отражаться такие суммы в разделе 2 будут отдельно.

Как поясняет советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Екатерина Кудряшова, провести перерасчет отпускных может понадобиться, если при первоначальном расчете была допущена ошибка и в отчетности отразились неверные данные. В этом случае организации придется подать уточненный расчет.

О том, в какой период нужно включать в состав расходов суммы начисленных отпускных, если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов, читайте в материале

«Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством»

в «Энциклопедии решений.

Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Аналогично нужно поступить и в случае перерасчета отпускных за прошлый год с уменьшением суммы выплат, а следовательно и уменьшению исчисленного и уплаченного с них НДФЛ. Перерасчет может производиться по нескольким причинам – например, работник был отозван из отпуска или отпуск перенесен из-за несвоевременной выплаты отпускных. При этом, как пояснила эксперт, не всегда нужно подавать уточненный расчет при перерасчете отпускных.

Так, например, если получилась сумма к доплате, то ее отражают в за тот период, в котором работодатель фактически доплатил часть отпускных. Ведь при этом, в отличие от вышеуказанного примера, не произойдет искажение отчетных показателей и соответственно сумм исчисленного налога. Вышеуказанные разъяснения Екатерины Кудряшовой размещены на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

Теги: , , , , , , , , , , Источник: Документы по теме: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

День признания отпускных доходов — день их выплаты (п.

6 ст. 226 НК РФ). Именно дату фактической выдачи и нужно занести в строку 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Налог следует удержать также в день выплаты.

А вот направить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором отпускные получены.

Например, при выплате отпускных 22.06.2017 НДФЛ нужно перечислить до 30.06.2017 включительно. Рассмотрим пример, как отразить отпуск в 6-НДФЛ за полугодие. ООО «Сегмент» выплатило отпускные 19.06.2017 в сумме 31 520 рублей.

НДФЛ — 4 098 рублей (31 520 х 13 %). Общая сумма доходов за шесть месяцев 2017 года — 435 000 рублей, в том числе за четвертый и пятый месяцы выплачено по 70 000 рублей, а за июнь — 71 000 рублей.

НДФЛ составил 9 100 рублей в апреле и мае и 9 230 рублей — в июне.

Вычетов не было. Зарплата выдавалась в последний рабочий день каждого из месяцев. Бухгалтер ООО «Сегмент» внесет в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев такие данные: Раздел 1: строка 020 (все доходы за шесть месяцев) — 435 000 строка 040 (рассчитанный налог за шесть месяцев) — 56 550 строка 070 (совокупный налог, удержанный за шесть месяцев) — 56 550 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) — 30.04.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 30.04.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 02.05.2017 строка 130 (зарплата за апрель) — 70 000 строка 140 (удержанный налог) — 9 100 строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017 строка 110 (день, когда удержан НДФЛ) — 31.05.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 01.06.2017 строка 130 (зарплата за май) — 70 000 строка 140 (удержанный налог) — 9 100 строка 100 (когда признан доход) — 19.06.2017 строка 110 (день, в который удержан НДФЛ) — 19.06.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ с банковского счета) — 30.06.2017 строка 130 (отпускные) — 31 520 строка 140 (удержанный налог) — 4 098 Обратите внимание, что июньскую зарплату бухгалтер ООО «Сегмент» отметит в отчете за январь — сентябрь.

Бухгалтер ООО «Сегмент» внесет в форму 6-НДФЛ за шесть месяцев такие данные: Раздел 1: строка 020 (все доходы за шесть месяцев) — 435 000 строка 040 (рассчитанный налог за шесть месяцев) — 56 550 строка 070 (совокупный налог, удержанный за шесть месяцев) — 56 550 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) — 30.04.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 30.04.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 02.05.2017 строка 130 (зарплата за апрель) — 70 000 строка 140 (удержанный налог) — 9 100 строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017 строка 110 (день, когда удержан НДФЛ) — 31.05.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 01.06.2017 строка 130 (зарплата за май) — 70 000 строка 140 (удержанный налог) — 9 100 строка 100 (когда признан доход) — 19.06.2017 строка 110 (день, в который удержан НДФЛ) — 19.06.2017 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ с банковского счета) — 30.06.2017 строка 130 (отпускные) — 31 520 строка 140 (удержанный налог) — 4 098 Обратите внимание, что июньскую зарплату бухгалтер ООО «Сегмент» отметит в отчете за январь — сентябрь.

Так как НДФЛ будет удержан лишь 03.07.2017. Если отпускные выплачивались несколько раз в разные даты конкретного месяца, в 6-НДФЛ их следует отметить в отдельных блоках.

То есть внести даты и суммы в строки 100–140 столько раз, сколько раз производились выплаты отпускных.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно! Попробовать бесплатно

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 февраля 2019 г.

При подготовке нередко возникают трудности с тем, как отражать в Расчете отдельные выплаты, с которых был исчислен и удержан НДФЛ налоговым агентом. Среди таких «неочевидных выплат» – отпускные и больничные.

Для больничных день получения дохода — это день их выплаты работникам (выдачи из кассы, перечисления на банковский счет). Соответственно, больничные попадут в строку 100 отчета 6-НДФЛ, если они выплачены в последние 3 месяца отчетного периода. Образец заполнения больничных в 6-НДФЛ вы найдете в .

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход ().

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода ().

Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (). Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е.

крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Рассмотрим порядок заполнения и формы 6-НДФЛ на примере. Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было. Сотрудник Дата выплаты отпускных Сумма отпускных (с учетом НДФЛ), руб.

НДФЛ (13%), руб. Ильина О.А. 10.05.2016 39 816,78 5 176 Морозов О.В.

06.06.2016 25 996,12 3 379 Яковлева З.П.
10.06.2016 13 023,41 1 693 Итого: х 78 836,31 10 248

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Исходя в том числе из положений дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (, , , , ; , от , от , от ).

Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. В общих случаях:

  1. удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате ();
  2. дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода ();
  3. перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) ().

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) ().

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (, , , ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. ; , от , от , ). Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты ().

Соответственно,

Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 № Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам.

Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. В общих случаях:

  1. перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  2. дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  3. удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.

106, 107, 114, 139 ТК РФ)

Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?

Соответственно, при переносе отпуска на другой срок изменится как минимум расчетный период для исчисления отпускных.

А значит, в этой ситуации бухгалтер вынужден делать перерасчет. Но, как это ни странно, перерасчет отпускных вовсе не означает, что обязательно изменится база для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Дело в том, что порядок удержания сумм из заработной платы сотрудника регулируется статьей ТК РФ. В ней содержится исчерпывающий перечень ситуаций, когда работодатель вправе произвести подобное удержание. И в этой статье нет положений, позволяющих работодателю в случае переноса отпуска в порядке, предусмотренном статьей ТК РФ, удержать из заработной платы (иных сумм, причитающихся работнику) сумму ранее выплаченного среднего заработка, сохраняемого на период отпуска.

Таким образом, работодатель не вправе в одностороннем порядке удержать из заработной платы сотрудника (иных сумм, причитающихся работнику, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности) сумму излишне выплаченных отпускных, которая образовалась из-за переноса отпуска на другой срок.

Соответственно, если работник не согласен на такое удержание, то никакие корректировки в части суммы дохода не производятся.

А значит, база для исчисления НДФЛ и страховых взносов не изменяется. Более того, так как отпуск не отменяется, а лишь переносится, то у работодателя фактически отсутствуют основания для переквалификации соответствующих сумм: они как были отпускными, так ими и остаются вплоть до следующего отпуска сотрудника (тогда их можно будет учесть при определении размера соответствующей выплаты).

А значит, не возникает и обязанность вносить изменения в регистры налогового учета в части кодов выплат.

Если же с работником достигнута договоренность об удержании излишне выплаченных отпускных (она может быть оформлена заявлением работника или согласием на удержание), то величина дохода в виде отпускных уменьшится.