Какая оплата при гражланско правовом договоре

Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами?


Это происходит в том месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России и , что свидетельствует об актуальности вышеизложенных рекомендаций и о неизменности позиции чиновников.Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.Пример Заключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20% стоимости работ в течение 5 дней:

  1. вариант 1: со дня подписания договора;
  2. вариант 2: со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки I этапа работ.

При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.

При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ. В отношении НДФЛ Минфин в письмах и разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п.

4 ст. 226 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, суммы вознаграждений, полученные физическим

Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ

Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет.

Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог.

При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %.

В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы.

Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит? По нормам заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

  1. обязательное медицинское страхование (ОМС).
  2. обязательное пенсионное страхование (ОПС);

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах.

Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184). Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм . Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п.

1 ст. 20.1 )

Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.

Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно. Плюсы ГПХ Минусы ГПХ Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов.

Исключение – приемка промежуточных результатов. Работник не оформляется в штат компании.

Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества.

Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет.

Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах. Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу.

Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю. Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной.

Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно). Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС. Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д.

Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве).

Простота оформления на работу. Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице. Плюсы ГПХ Минусы ГПХ Нет социальной нагрузки.

Не нужно оплачивать отпускные, больничные и т.д.

Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.

Отличия договора ГПХ от трудового: плюсы и минусы для сторон

Предмет гражданско-правовых отношений — результат работы или услуги исполнителя.

Заказчик должен получить и принять результат в определенный договором срок.

При этом сам процесс работы не важен для заказчика, хотя при желании он может установить промежуточный контроль. В договоре указан перечень работ, которые должен сделать исполнитель за оговоренный срок. Подрядчик может привлекать к задаче других исполнителей, если в договоре не предусмотрено самостоятельное исполнение.

Подрядчик может привлекать к задаче других исполнителей, если в договоре не предусмотрено самостоятельное исполнение. Основание, по которому исполнитель получает вознаграждение, — двусторонний акт выполненных работ. 3. Документальное оформление: трудовая книжка или договор Для начала трудовых отношений с наемным сотрудником нужно оформить ряд документов:

  1. трудовая книжка;
  2. трудовой договор;
  3. личная карточка;
  4. приказ о найме на работу.

Для работы с подрядчиком нужно заключить только письменный договор ГПХ.

Каждая сторона оставляет на нем подписи. После окончания сотрудничества договор закрывается актом выполненных работ (оказанных услуг). Трудовое соглашение разрешено подписать на неустановленный либо четко намеченный период — тогда это срочный трудовой договор.

Договор ГПХ всегда оформляется на конкретный срок, а при необходимости продлевается.

Работодатель обязан делать следующие выплаты в пользу работника:

  1. компенсацию ущерба здоровью и имуществу;
  2. средний заработок за период, в который тот был незаконно лишен возможности работать;
  3. проценты за задержку зарплаты.
  4. компенсацию морального вреда

Работник в свою очередь несет перед организацией матответственность в рамках своего заработка за месяц.

За нарушение дисциплины он может быть подвергнут выговору, замечанию или увольнению. Заказчик работ или услуг обязан возместить исполнителю убытки, которые причинил ненадлежащим выполнением обязанностей. Аналогично отвечает перед заказчиком исполнитель. К дисциплинарной ответственности подрядчика привлечь нельзя.

К дисциплинарной ответственности подрядчика привлечь нельзя. Каждый штатный сотрудник работает по времени, согласованному с режимом работы самой организации.

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница?

Таким образом, с точки зрения будущей пенсии для работника не имеет значения, по какому договору работать — по трудовому договору или по договору ГПХ. Однако между этими договорами есть существенные различия, о которых мы и хотим рассказать.

Вывод: при работе по трудовому договору ведется трудовая книжка, при работе по договору ГПХ нет. Но работа по каждому из этих договоров включается в страховой стаж и дает право на пенсию по старости.

Если с работником заключен трудовой договор, все взаимоотношения с ним работодатель строит на основании Трудового кодекса. Иными словами, все вопросы, связанные с трудовой деятельностью, решаются согласно трудовому законодательству.

Заключая договор подряда, работодатель ориентируется только на положения Гражданского кодекса РФ. Стороны трудового договора — это работодатель и работник, а при заключении договора подряда — заказчик (организация, физлицо) и подрядчик (физическое лицо, организация).

Наиболее важное отличие трудового договора от договора ГПХ — предмет договора. Предмет трудового договора — ЛИЧНОЕ выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности ().

То есть некий продолжительный ПРОЦЕСС работы, который повторяется работником изо дня в день.

Предмет договора ГПХ — конечный РЕЗУЛЬТАТ работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором (). Процесс выполнения работы заказчика не интересует, хотя он может проверять ход выполнения работы подрядчиком. К установленному сроку подрядчик выполняет задание и передает результат своей работы заказчику на основании Акта выполненных работ (оказанных услуг).

Этот документ — основание для выплаты подрядчику вознаграждения. При выполнении задания подрядчик может привлекать субподрядчиков (других лиц), если в договоре не предусмотрено личное выполнение задачи.

(). Вывод: работа по трудовому договору регулируется ТК РФ, предмет договора — личное выполнение работником трудовой функции.

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2022 году

Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п.

8 ст. 220, п. 2 ст. НК РФ). Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п.

21 ч. 2 ст. НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. НК РФ). Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. НК РФ). В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет.

Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору.

В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате.

При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца). ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина ).

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам. Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам

26 января 2020425 прочитали927 просмотров публикацииУникальные посетители страницы425 прочитали до концаЭто 46% от открывших публикацию2 минуты — среднее время чтения В нашей сегодняшней статье мы поможем бухгалтерам разобраться в тонкостях гражданско-правовых договоров.

Узнаем, чем они отличаются от трудовых договоров, как исчисляются налоги и страховые взносы при выплате по этим договорам, а также подскажем, какие ошибки наиболее часто допускают фирмы, при заключении вышеуказанных договоров, и чем они чреваты.Идем по порядку.Итак, мы наглядно отобразили принципиальные расхождения между гражданско-правовым и трудовым договорами. Многие работодатели считают, что заключение договоров ГПХ наиболее выгодно для компании, нежели оформление трудовых договоров.

Давайте посмотрим, так ли это?Дело в том, что выплаты по ГПД не подразумевают, что с них не должны начисляться и уплачиваться налоги. А вот какие именно налоги и страховые взносы надо платить, мы сейчас и рассмотрим.Для этого обратимся к статьям 208 НК РФ и 420 НК РФ.Ознакомившись со ст.

208 НК РФ делаем вывод, что вознаграждение по договорам ГПХ облагается НДФЛ, причем, ставки, согласно ст.

224 НК РФ, могут быть как 13%, так и 30%.Например, если физическое лицо-исполнитель нерезидент РФ, то из его вознаграждения нужно удержать и уплатить в бюджет 30%.Имейте в виду, что сделать это следует заказчику, то есть организации, потому что, как и в случае с выплатами по трудовому договору, компания выступает в роли налогового агента ( см.

п.1 ст. 226 НК РФ).Хочу обратить Ваше внимание на следующий момент: Но есть случаи, когда удерживать налог не надо.

Перечислю их. Теперь обращаемся к статье 420 НК РФ.В пункте 1 вышеуказанной статьи четко указано, что практически по всем гражданско-правовым договорам, за исключением малого, страховые взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке.

Кроме того, эти начисления должны еще и включаться в Расчет по страховым взносам.Но, также есть и хорошая новость! Возьмите себе на заметку! А на десерт, памяткао типичных ошибках, допускаемых компаниями при заключении ГПД с физлицами.Ошибка№1Ошибка№2Ошибка№3Ошибка№4Ошибка№5А теперь резюмируем все вышеописанное.Заключение гражданско-правовых договоров с физлицами имеет ряд нюансов, на которые стоит обращать пристальное внимание, чтобы исключить ошибки и негативные последствия.Практически все выплаты физическим лицам по договорам ГПХ облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, за исключением случаев, четко прописанных в российском законодательстве.Автор статьи: —эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Все о ГПД: прием, начисления, отчетность

;

  • авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ) и др.
  • Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.

    В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона

    «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

    от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

    Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:

    1. студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
    2. иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ);
    3. ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ);

    СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п.

    1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п).

    То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ. Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.

    Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете. Проверяем такой показатель, как период работы:

    1. начало работ — это дата, которую указали непосредственно в самом договоре;
    2. окончание работ — дата подписания акта выполненных работ или оказанных услуг, даже если по договору дата окончания работ более поздняя.

    В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:

    1. «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплату по договору не проводили.
    2. «ДОГОВОР», если оплатили услуги (работы) в отчетном периоде;

    При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем

    Налоги и взносы по договору ГПХ

    Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме. , регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты.

    Они бывают разными. Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено . То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы по этому договору. Так, например, можно оформить поездку для исполнения обязательств по договору ГПХ.

    Ведь в отличие от трудового договора в данном случае не допускается использование терминологии из Трудового кодекса.

    Следовательно, направить исполнителя в командировку в рамках договора ГПХ нельзя.

    Все вычеты, предусмотренные , предоставляются по заявлению налогоплательщика.

    Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы. Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные , если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % ( и ).

    Согласно , стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

    1. на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.
    2. по выбору налогоплательщика;
    3. одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;

    По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

    Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

    Как оформлять работы по гражданско-правовому договору

    Независимо от того, заключен ли договор подряда или возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковы, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.

    783 ГК РФ). В статье 702 ГК РФ сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять его и оплатить.

    В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.

    Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре обозначаются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение обязательств.

    В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка лишь в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

    Если договором не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что она выполнена надлежащим образом и в согласованный срок или досрочно с согласия заказчика (п.

    1, 2 ст. 711 ГК РФ). В пункте 2 ст.

    709 ГК РФ прямо установлено: цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

    Ведь по общему правилу для выполнения работ подрядчик использует собственные материалы и инструменты (п.

    1 ст. 704 ГК РФ). Поскольку расходы на их покупку могут быть существенными, стороны нередко предусматривают, что стоимость материалов и инструментов заказчик возмещает подрядчику отдельно от выплаты вознаграждения за работу.