Налоги социальные при увольнении по сокращению штатов

Налоги социальные при увольнении по сокращению штатов

Сокращение штата налоги


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль компенсационных выплат работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон. Суд установил, что общество приняло решение о прекращении производственной деятельности своего филиала, сокращении персонала, переносе производственных мощностей, продаже недвижимого имущества.

При прекращении трудовых отношений между обществом и сотрудниками заключались как дополнительные соглашения к трудовым договорам, так и соглашения о расторжении трудовых договоров, согласно которым работодатель выплачивал работнику дополнительную компенсацию (выходное пособие). Вместе с тем некоторые работники, получившие компенсации, фактически не были уволены, поскольку в течение нескольких дней после увольнения они были вновь приняты на работу в другие филиалы налогоплательщика.

Суд пришел к выводу о том, что компенсационные выплаты были экономически не обоснованными и неправомерно включены налогоплательщиком в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В рамках сокращения численности персонала налогоплательщик увольнял работников по соглашению сторон, включая в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций выплаченные работникам суммы компенсаций при расторжении трудовых договоров, что налоговый орган посчитал неправомерным.

Суд указал, что налогоплательщик правомерно включил в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы произведенных денежных компенсаций при увольнении работников, поскольку такие расходы были предусмотрены трудовыми договорами, произведены на основании соглашений о расторжении трудовых договоров, а также представляли собой разновидность компенсации, при помощи которой удалось достичь добровольного соглашения о расторжении трудовых договоров и избежать дополнительных расходов, связанных с увольнением по иным основаниям (выплат при восстановлении на работе, судебных издержек и т.д.). Произведенные в пользу работников компенсации позволили налогоплательщику снизить риски возникновения трудовых споров в будущем, а соответственно, снизить репутационные риски на рынке труда.

Суд отметил, что сам факт выплаты выходного пособия увольняющемуся работнику в размере большем, чем предусмотрено трудовым законодательством, не свидетельствует, что выплата произведена для удовлетворения личных потребностей работника, так как установление размера выплачиваемых компенсаций производилось индивидуально по согласованию с каждым работником и с учетом оценки личных показателей: срока трудового стажа, вклада в деятельность организации, личных заслуг.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:21.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п.

9 ст. 255 НК РФ)? Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:3. Выплачивать сотрудникам налоговой полиции, уволенным со службы по достижении предельного возраста пребывания на службе, болезни, ограниченному состоянию здоровья или сокращению штатов, единовременное пособие в размерах, установленных статьей 51 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, а уволенным по другим основаниям (кроме указанных в абзаце втором настоящего пункта) — 40 процентов указанных размеров с увеличением единовременного пособия сотрудникам, награжденным в период прохождения службы государственными орденами, на 2 месячных оклада по последней штатной должности и на 2 месячных оклада по специальному званию.

Выплаты при увольнении: основные правила

Причем ответственность работодателя за задержку причитающихся работнику сумм наступает автоматически.

Более того, если работодатель так и не выплатит деньги, то при проверке у него выявится длящееся правонарушение, за которое ГИТ вправе привлечь к административной ответственности в течение года со дня обнаружения этого нарушения.

Помимо зарплаты за отработанный период, компенсации за неиспользованный отпуск работодатели могут выплачивать при увольнении некоторые виды выходных пособий.

В указывается на то, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В указывается на то, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Второе правило заключается в том, что в исключительных случаях при представлении справки из центра занятости работодатель будет обязан сохранять за работником средний заработок и за третий месяц.

А если брать районы Крайнего Севера, то по справке из центра занятости работодатель будет обязан выплачивать деньги за 4, 5 и 6-й месяц. Норма, обозначенная в , устанавливает, что при увольнении работника в связи с ликвидацией организации или сокращением штата работников бухгалтеру нужно рассчитать выходное пособие за период трудоустройства (первый месяц после увольнения).

В связи с этим часто возникают вопросы об определении размера выходного пособия. Для исчисления среднего месячного заработка бухгалтеру следует руководствоваться . Удобный сервис для расчета зарплаты, начисления больничных и отпускных, ведения бухучета, отправки отчетности через интернет прописывает гарантии, согласно которым выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц трудоустройства.

Допустим, работник уволился в связи с сокращением штата 14 июля. В этом случае бухгалтеру надо рассчитать средний месячный заработок за период с 15 июля по 14 августа.

Увольнения и сокращения в 2020.

Какие выплаты полагаются по сокращению штата, сколько окладов заплатят и когда?

Сокращение регулируется ст.

81 ТК РФ. На этот случай полагаются следующие выплаты.Всё, что полагается при обычном увольнении: невыплаченная зарплата и премии, компенсация неиспользованного отпуска.Выходное пособие. При сокращении штата или в связи с ликвидацией предприятия — месячный оклад.Среднемесячный заработок на время поиска работы, но не более 3-х месяцев.Покажем на примере.

При сокращении штата или в связи с ликвидацией предприятия — месячный оклад.Среднемесячный заработок на время поиска работы, но не более 3-х месяцев.Покажем на примере.

Иван Иваныча сократили. Его средняя зарплата 30 000 рублей. Последний год он не ходил в отпуск, поэтому у него есть 28 неиспользованных дней. Остаток по зарплате на месяц — 15 000 рублей.

За последний месяц ему положена премия 10 000 рублей за выход в дополнительные сменыПример расчёта выплат при сокращении1-й месяцВ день увольнения Иван Иванычу перечислят несколько выплат:Невыплаченную зарплату и премию: 10 000 + 15 000 = 25 000.Компенсация неиспользованного отпуска — 27 096 (среднедневной заработок умноженный на количество неиспользованных дней).Выходное пособие — 30 000.Итого: 82 096 руб.2-й месяцЕсли за этот период не удалось найти работу, то второй месяц вынужденной безработицы компенсирует старый работодатель из расчёта один оклад.

В нашем случае Иван Иваныч получит 30 000 рублей.Для получения выплат надо обратиться к работодателю с заявлением. Доказательством того, что работы до сих пор нет будет трудовая книжка. Если работа появилась на втором месяце, но не с первого чила, то можно получить компенсацию пропорциональнонерабочим дням.3-й месяцЕсли и на третий месяц работа не нашлась, то работадатель снова компенсирует средний оклад.

Однако на третий месяц решение о необходимости выплат принимает Центр занятости населения. Во внимание будут принимать:Постановка на учёт в течение 14 дней с момента увольнения (поэтому лучше не затягивать и поторопиться).Тяжёлые жизненные обстоятельства, поэтому в заявлении лучше прописать, что есть иждивенцы, кредиты, ипотека и прочее.Если Центр занятости даёт добро, то Иван Иваныч получает

Льготы работника предпенсионного возраста при увольнении по сокращению штата

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:При этом Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» устанавливает льготу для некоторых граждан предпенсионного возраста, отвечающих условиям назначения страховой пенсии по старости. Так, если они были уволены в связи с ликвидацией либо сокращением численности или штата работников и у них осталось не более 2 лет до наступления пенсионного возраста, то по предложению органов службы занятости при отсутствии возможности трудоустройства с их согласия может назначаться пенсия на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно, но не ранее чем за два года до наступления соответствующего возраста. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Отраслевые и межотраслевые коллективные соглашения по своей правовой природе близки к коллективному договору.

Традиционно в таких коллективных соглашениях значительная часть отводится нормативным условиям.

Именно поэтому законодатель институт распространения коллективного соглашения применяет именно к федеральным отраслевым коллективным соглашениям. Например, Отраслевое тарифное соглашение в жилищно-коммунальном хозяйстве Российской Федерации на 2013 — 2016 гг. устанавливает следующее: минимальную месячную тарифную ставку рабочего первого разряда и ее индексацию с учетом потребительских цен, оплату простоя не по вине работника в размере среднего заработка при наличии финансовых возможностей в организации; предоставление высвобождаемым работникам возможности переобучения новым профессиям до наступления срока расторжения трудового договора с сохранением средней заработной платы на весь срок обучения; при сокращении штата работников не допускать без трудоустройства увольнение работников предпенсионного возраста (за 2 года до установления срока пенсии) .
устанавливает следующее: минимальную месячную тарифную ставку рабочего первого разряда и ее индексацию с учетом потребительских цен, оплату простоя не по вине работника в размере среднего заработка при наличии финансовых возможностей в организации; предоставление высвобождаемым работникам возможности переобучения новым профессиям до наступления срока расторжения трудового договора с сохранением средней заработной платы на весь срок обучения; при сокращении штата работников не допускать без трудоустройства увольнение работников предпенсионного возраста (за 2 года до установления срока пенсии) .

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В коллективном договоре могут быть предусмотрены иные меры социальной поддержки работников предпенсионного возраста. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:- использованию возможностей негосударственных пенсионных фондов для досрочного выхода на пенсию работников предпенсионного возраста;

Чем облагается выходное пособие при сокращении

Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска. Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику.

Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие.

Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого. Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т.

д. Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован.

В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения.

Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа.

С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

Согласно статьям 178, 180 и 140 ТК РФ работодатель обязан перечислить выходное пособие и все остальные в последний трудовой день работника.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61.

В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику. Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала.

Увольнение по сокращению штатов: расчет компенсации

Если же ра­бот­ник не смо­жет устро­ить­ся на ра­бо­ту в те­че­ние и 3-его ме­ся­ца либо его части, то и за этот период он тоже смо­жет по­лу­чить сред­ний ме­сяч­ный за­ра­бо­ток либо его часть соответственно от быв­ше­го ра­бо­то­да­те­ля.

Но это будет уже по­след­няя вы­пла­та. И важно отметить, что средний месячный заработок за 3-й месяц выплачивается работнику в исключительных случаях по решению службы занятости при условии, что в течение 14 рабочих дней со дня увольнения работник обратился на биржу труда и не был трудоустроен в течение двух месяцев со дня увольнения. За каждым средним месячным заработком бывший работник вправе обратиться в течение 15 рабочих дней после окончания соответствующего «безработного месяца» (2-го или 3-го).

В свою очередь бывший работодатель должен перечислить указанную выплату в течение 15 календарных дней с даты обращения бывшего сотрудника. Вместо выплаты среднего месячного заработка за 2-ой и 3-ий «безработные месяцы» работодатель, не дожидаясь их окончания, вправе перечислить работнику единовременную компенсацию в размере двукратного среднего заработка.

Этот вариант фактически единственно возможный для работодателей, которые не просто сокращают своих сотрудников, а делают это в связи с ликвидацией организации. Ведь пока работникам не будут перечислены все положенные выплаты, компанию не ликвидируют.

И если не заплатить единовременную компенсацию, организации придется выжидать, как минимум 4 месяца. Для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплачиваемый период трудоустройства после сокращения увеличивается до 6 месяцев максимум, также с зачетом выходного пособия (). Компенсация за отпуск при сокращении рассчитывается по тем же правилам, что и компенсации при увольнении по другим основаниям.

Для целей расчета данной выплаты причина расторжения трудового договора значения не имеет.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вам поможет наш .

Что касается выходного пособия, то для него расчетным периодом являются 12 календарных месяцев до месяца увольнения ().

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст.

180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения.

При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ. Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей относится к доходам, полученным от источников в РФ. Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст.

224 НК РФ). Согласно пп. 1 п.

1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст.

Посчитали – прослезились: какие выплаты положены работнику при сокращении

(40 000 руб.

* 12 мес.). За расчетный период кассир отработал 247 дней.Среднедневной заработок: 1 943,32 руб./дн.

(480 000 руб. / 247 дн.).В 1-ом месяце после увольнения (с 18.05.2021 по 17.06.2021) 22 рабочих дня.

14 июня — праздничный нерабочий день, учитываем его при расчете.Выходное пособие составит: 44 696,36 руб. (1 943,32 руб./дн. * 23 дн.).Важно: среднемесячный заработок работника, который в расчетный период отработал полностью норму рабочего времени, не может быть меньше одного МРОТ.Казалось бы, формальности с работником утрясли, деньги выдали — до свидания.

Но не все так просто. Уволенный работник может получить от старого работодателя еще несколько выплат.Такая выплата полагается сокращенному сотруднику за 2-й и 3-й месяц после увольнения, если он не нашел новую работу. За 1-й месяц ничего выплачивать не нужно, ведь работнику уже выдали выходное пособие в день увольнения.Если работник не смог трудоустроиться в течение 2-го месяца со дня сокращения, то бывший работодатель компенсирует ему период простоя из расчета среднего заработка.

Для получения выплаты работник должен предъявить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы (сведения о трудовой деятельности по новым правилам ведения электронных трудовых книжек).Если работник нашел новое место в течение 2-го месяца после сокращения, то он также вправе получить выплату за те дни этого месяца, пока работы не было.Продолжим пример: предположим, что кассир, уволенный по сокращению штата, выйдет на новую работу с 1 июля 2021 года. Значит, он вправе получить пособие от бывшего работодателя за период с 18.06.2021 по 30.06.2021.

В этом периоде 9 рабочих дней.Сумма пособия составит: 17 489,88 руб.

(1 943,32 руб. / дн. * 9 дн.).А если и в 3-й месяц после сокращения уволенный сотрудник не смог найти работу — он может претендовать на еще одну выплату среднемесячного заработка (его часть) от бывшего работодателя.Выплата за 3-й месяц безработицы производится только при соблюдении двух условий:работник

Увольнение по сокращению: что должны заплатить работнику

Пособие по больничному листу. Если работник заболел в течение 30 дней после даты увольнения по сокращению.

Правда, в отличие от «рабочих» больничных, «увольнительный» оплачивают всегда в размере 60% от среднего заработка. Нет сомнений, что если сокращение произведено в связи с коронавирусной инфекцией, служба занятости будет более охотно выдавать решения о сохранении за уволенным среднего заработка от прежнего работодателя в течение максимально возможного срока.

Выходное пособие положено всем уволенным, кроме тех, кто трудился по срочному договору, заключенному на срок до 2-х месяцев.

Им пособие выплачивают, только если оно предусмотрено договором. В общем случае выходное пособие (ВП) рассчитывают так:ВП = Зсд × КД, где:Зсд — среднедневной заработок;КД — количество дней (рабочих и нерабочих праздничных) в первом месяце после увольнения. Пособие выплачивают в день увольнения по сокращению штатов (ст.

140 ТК РФ). Сезонным работникам пособие выплачивают за первые 2 недели после увольнения. Средний заработок тоже выплачивают всем работникам, кроме принятых по договору сроком до 2-х месяцев (ст.

178, ст. 318 и ст. 292 ТК РФ). У сезонников в качестве такого среднего заработка выступает выходное пособие за 2 недели.

Порядок выплаты среднего заработка (при условии, что работник предоставил все необходимые подтверждения об отсутствии факта трудоустройства) такой:

    за первый месяц — ничего выплачивать не нужно. Работнику уже выплатили выходное пособие в день увольнения; за второй месяц — средний заработок, если работник подтвердил, что он никуда не устроился (трудовой книжкой или сведениями о трудовой деятельности); за третий месяц после увольнения средний заработок выплачивают после предъявления работником решения от службы занятости.

Для работников Крайнего Севера порядок тот же, но сроки продлены в соответствии с ТК РФ.

Законодательство защищает увольняемых по сокращению работников. Сумма всех положенных выплат и компенсаций при сокращении может оказаться довольно существенной.

Оптимизация кадров: 13 шагов при увольнении по сокращению численности или штата

При равной производительности труда и квалификации предпочтение отдается:

  1. инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества;
  2. лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;
  3. семейным работникам – при наличии у них двух или более иждивенцев;
  4. работникам, получившим в период работы в данной организации трудовое увечье или профессиональное заболевание;
  5. работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.

Иные категории работников, которые имеют преимущество при оставлении на работе, можно установить в коллективном договоре ().

Кроме того, не могут быть уволены по сокращению штата беременные сотрудницы, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, одинокие матери, воспитывающие ребенка в возрасте до 14 лет/ребенка-инвалида до 18 лет ().

О предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работника нужно предупредить персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения ().

Из этого правила есть несколько исключений – так, сотрудника, заключившего трудовой договор на срок до двух месяцев, об увольнении нужно предупредить не менее чем за три календарных дня, а занятого на сезонных работах, – не менее чем за семь календарных дней (, ). Также трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении – с письменного согласия сотрудника (). Если работник отказывается ставить отметку о получении уведомления, необходимо составить соответствующий акт в присутствии не менее чем двух свидетелей – этот документ станет подтверждением факта уведомления работника об увольнении.

Попадающему под сокращение работнику необходимо предложить имеющиеся у работодателя вакантные должности, на которые он может быть переведен ().

Перечислить их можно как в уведомлении о сокращении, так и в отдельном документе. Уведомлять сотрудника о вакансиях нужно неоднократно – отдел кадров

Выплаты при сокращении работника в 2021 году

Также в «запретном» списке находятся любые работники, которые воспитывают ребенка до 14 лет (ребенка-инвалида до 18 лет) без матери, либо являются единственным кормильцем ребенка-инвалида, не достигшего 18 лет. Кроме того, нельзя сократить работника, у которого есть ребенок в возрасте до трех лет, если в семье имеется трое и более детей, не достигших 14 лет, а второй родитель (законный представитель) не работает (ст.

и ст. ТК РФ). ВНИМАНИЕ. При сокращении работников с детьми нужно проверять не только возраст ребенка, но и состав семьи. Помимо этого, есть категории сотрудников, которых нельзя уволить по сокращению в определенный промежуток времени. Например, часть 6 статьи ТК РФ запрещает сокращать тех, кто находится на больничном или в отпуске.

Уволить сотрудника можно будет после окончания болезни или отпуска. Еще один пример — работники, являющиеся членами избирательной комиссии с правом совещательного голоса.

Подождать с сокращением придется до конца избирательной кампании (п.

19 ст. 29 Федерального закона ). Также нельзя сократить тех, кто получил право сохранить работу по итогам проведенной работодателем оценки.

Напомним, что по правилам статьи ТК РФ преимущественное право остаться на работе имеют сотрудники с более высокой производительностью труда и квалификацией.