Перевыставление агентом счетов фактур поставщика услуг

Оглавление:

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации


Следовательно, не выполняется одинаковое условие всех трёх видов указанных в ГК РФ посреднических договоров (ст.971, 990, 1005 ГК РФ): действие посредника по поручению комитента (принципала, доверителя). Таким образом, распространение утверждённых для договоров комиссии, агентского и поручения правил на компенсацию расходов арендодателя, по мнению автора, законодательству не соответствует.

Счета-фактуры на собственное вознаграждение (включая оплату авансом путём удержания из сумм, поступивших для комитента, принципала, доверителя) посредник выставляет в обычном порядке, в данной статье не рассматриваемом. Лицо, привлекающее посредника, далее именуется «принципалом».

Принципал поручает посреднику от своего имени, но за счет принципала найти подходящего поставщика и договориться о поставке товаров (работ, услуг) для принципала. Полученные посредником от поставщика счета-фактуры:

  1. не подлежат внесению в книгу покупок посредника, поскольку у него не возникает право на вычет, (пп.«г» п.19 Правил ведения книги покупок (далее – правил ведения книги покупок), утв. Постановлением N 1137);
  2. перевыставляются посредником на имя принципала.
  3. должны быть скопированы, а копии – заверены и переданы принципалу (пп.«а» п.15 правил ведения журнала);
  4. подлежат регистрации посредником в части 2 журнала учета выдачи полученных и выставленных счетов-фактур (п.10, 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее – правила ведения журнала), утв. Постановлением N 1137);

Таблица 1. Сведения, указываемые посредником в счете-фактуре, перевыставленном на имя принципалаСтрока счета-фактурыПорядок заполнения строки Строка 1 (номер и дата) Порядковый номер в соответствии с индивидуальной хронологией посредника Дата счета-фактуры, оформленного продавцом на имя посредника (пп.«а» п.1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее правила заполнения счета-фактуры), утв.

Перевыставление услуг (приобретение агентом услуг для принципала).

Агентский договор

1.

Настройка учета Чтобы в конфигурации БП 3.0 отразить операции по приобретению агентом услуг для принципала необходимо сделать следующую настройку: раздел «Главное» — подраздел «Настройки» — гиперссылка «Функциональность» — флаг «Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов)». В конфигурации УПП 1.3 никаких настроек не предусмотрено. 2. Поступление денежных средств от принципала (арендатора) агенту (аванс) В конфигурации БП 3.0 данная операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» — подраздел «Банк» — гиперссылка «Банковские выписки» — кнопка «Поступление»).

В документе указать: «Вид операции» — «Прочее поступление», «Счет кредита» — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» — договор с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку». Здесь и в дальнейшем, будут указываться значения только тех реквизитов документов, которые влияют на отражение операций по агентскому договору, остальные заполняются в соответствии с правилами бухгалтерского учета и другими нормативными документами.

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету: Дт 51 Кт 76.09.

В конфигурации УПП 1.3 поступление на расчетный счет отражается документом «Платежное поручение входящее» (раздел «Документы» — «Управление денежными средствами» — «Платежное поручение входящее»). В документе указать: «Операция» — «Прочее поступление безналичных денежных средств», «Счет БУ» — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» — договор с видом договора «С комитентом».

В конфигурации УПП 1.3 используется вид договора «С комитентом», так как отсутствует вид договора «С комитентом (принципалом) на закупку», но указанный вид договора сходен с необходимым.

Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 51 Кт 76.09.

По налоговому учету проводок нет.
3. Агент оплатил поставщику аванс на оказание услуг принципалу В конфигурации БП 3.0 данная операция отражается документом «Списание с расчетного

Счета-фактуры по агентскому договору

В рассматриваемой ситуации право на вычет по товарам (работам, услугам), приобретаемым с целью исполнения поручения принципала, возникает у принципала.

Следовательно, основанием для принятия НДС к вычету у принципала будет являться счет-фактура, полученный от посредника (агента). Перечень показателей, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен и НК РФ. счета-фактуры и его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ ( НК РФ).
счета-фактуры и его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ ( НК РФ).

Во исполнение указанной нормы РФ принято Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137), вступившее в силу с 24 января 2012 года.

При этом согласно Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11 организации вправе до 1 апреля 2012 года наряду с формами, утвержденными Постановлением № 1137, применять формы документов, утвержденные Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

«Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 914). Приложением № 1 к Постановлению № 1137 утверждены счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также его заполнения (далее — Правила) ( Федеральной налоговой службы от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).

В соответствии с общими требованиями, установленными , счет-фактура выставляется принципалу посредником с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. Так, при составлении счета-фактуры агентом (комиссионером), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются: — в — полное или сокращенное наименование продавца (в рассматриваемой ситуации — исполнителя услуг) — юридического лица в соответствии

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

При заполнении табличной части счета-фактуры ООО “Дельта” укажет:— в графе 1 — описание оказанных услуг: услуги по агентскому договору (с указанием номера и даты его заключения) (пп.

5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. “а” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).При этом товары (работы, услуги), которые посредник приобрел от своего имени, но за счет принципала, в такой счет-фактуру не включаются;— в графах 2, 2а, 3, 4 проставит прочерки (пп. “б”, “в”, “г” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);— в графе 5 — стоимость оказанных услуг без учета НДС — 30 000,00 руб.;— в графе 6 — “Без акциза” (пп.

“е” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);— в графе 7 — применяемую ставку — 18%;— в графе 8 — сумму начисленного НДС — 5400,00 руб. (30 000 руб. x 18%);— в графе 9 — общую стоимость оказанной услуги, включая НДС, — 35 400,00 руб. (30 000 руб. + 5400 руб.).— в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки (пп.

(30 000 руб. + 5400 руб.).— в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки (пп. “к”, “л” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Подробнее о заполнении указанных граф вы можете прочитать в разд.

12.1.3.9.3 “Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры” Практического пособия по НДС.4. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер агента (ООО “Дельта”) либо иные уполномоченные лица (п.

6 ст. 169 НК РФ). Заверять счет-фактуру печатью не нужно.

В то же время, если вы ее заверили, это не будет препятствовать получению вычета по НДС по такому счету-фактуре (абз. 2 п.2 ст. 169 НК РФ).5. Выставленный принципалу счет-фактуру бухгалтер ООО “Дельта” обязан зарегистрировать в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Подробнее о регистрации счетов-фактур вы можете прочитать в разд. 12.5 “Книга продаж” и разд. 12.7 “Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур” Практического пособия по НДС.Приложение N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137225 10 июля 2014 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от “—” —————— (1) — — — ИСПРАВЛЕНИЕ N — от “—” —————— (1а) Общество с ограниченной ответственностью “Дельта” Продавец ————————————————————- (2) 129090, г.

N 1137225 10 июля 2014 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от “—” —————— (1) — — — ИСПРАВЛЕНИЕ N — от “—” —————— (1а) Общество с ограниченной ответственностью “Дельта” Продавец ————————————————————- (2) 129090, г.

Минфин разъяснил, как оформляются счета-фактуры при посреднических операциях

19 декабря 2013 19 декабря 2013 Аналитик с опытом работы в налоговых органах Минфин России в письмах и разъяснил порядок заполнения реквизитов в ситуации, когда агент покупает товар от своего имени за счет принципала. В частности, чиновники ответили на вопрос, кого указать в строке 2 «Продавец», строке 2а «Адрес» и строке 2б «ИНН/КПП продавца».

По общему правилу, если посредник (агент) приобретает товары, работы или услуги от своего имени, то продавец (поставщик) выставляет счета-фактуры на его имя. Получив от продавца такой счет-фактуру, посредник должен зарегистрировать его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Запись в книге покупок делать не нужно, поскольку товар принадлежит принципалу, и у агента нет права на вычет (подп.

«г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС*). Затем посредник должен перевыставить счет-фактуру на имя заказчика, продублировав данные из счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя посредника. То есть агент указывает не свои реквизиты, а данные о реальном продавце этих товаров.

Ведь в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры четко сказано: при выставлении счетов-фактур принципалу (комитенту) посредник (агент или комиссионер), приобретающий от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права, указывает полное или сокращенное наименование продавца, являющегося юрлицом, либо фамилию, имя и отчество продавца — индивидуального предпринимателя. При этом указанные счета-фактуры подписываются агентом. Впрочем, как отметили авторы письма, агент может дополнительно указать в таком счете-фактуре свое наименование, адрес и ИНН/КПП.

Прописать эти сведения безопаснее после заполнения всех необходимых реквизитов (см. «»). Перевыставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п.

7 правил ведения журнала). Запись в книге продаж не делается, потому что у агента нет обязанности по начислению (п. 20 Правил ведения книги продаж). Помимо перевыставленного счета-фактуры посредник передает заказчику копию исходного счета-фактуры, выставленного поставщиком, заверив ее своей подписью (подп.

Помимо перевыставленного счета-фактуры посредник передает заказчику копию исходного счета-фактуры, выставленного поставщиком, заверив ее своей подписью (подп.

«а» пункта 15 Правил заполнения счета-фактуры). Нередко агент приобретает товары или услуги для нескольких покупателей-принципалов.

В этом случае в перевыставленном принципалу счете-фактуре количество товаров (объем услуг) будет меньше, чем количество, указанное в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. Не создаст ли это препятствий к получению вычета НДС?

Нет, не создаст, считают в Минфине. По мнению чиновников, подобное расхождение не является основанием для отказа в вычете у принципала. Также авторы письма напомнили, что Правилами не предусмотрен порядок выставления агентами сводных счетов-фактур на основании нескольких документов, полученных от разных принципалов.

Поэтому объединять счета-фактуры в один и выставлять «сводный» счет-фактуру в адрес покупателя агент не вправе (см.

также «»). *Полное название документа — «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. постановлением Правительства РФ . 14 179 Обсудить 14 179Популярное за неделю63 29311 3614 33330 01212 ответов на форуме

Перевыставить счет на оплату: особенности проведения и оформления документа

Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?5.2 2.

Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией5.3 3.

Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату5.4 4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором5.5 5.

Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг5.6 6.

Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС5.7 7.

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором5.8 8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам5.9 9.

Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН5.10 10. Расходы на коммунальные услуги при УСН6 Перевыставление счетов фактур при коммунальных платежах

    6.1 Стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату.6.2 Порядок исчисления НДС6.3 Пример 16.4 Возмещение коммунальных расходов не включено в арендную плату6.5 Разъяснения ФНС России — возможны два варианта исчисления налоговой базы по НДС6.6 Пример 26.7 Пример 36.8 Позиция арбитражных судов6.9 Оплата коммунальных услуг на основании посреднического договора с арендодателем6.10 Налог на добавленную стоимость у арендодателя и арендатора6.11 Пример 46.12 Если арендодатель — исполнитель услуг6.13 Пример 5

7 Департамент общего аудита по вопросу перевыставления счетов-фактур по доставке товара покупателю Как правильно перевыставить счет на оплату?

Какой датой перевыставлять счет за электроэнергию? Выставление счета на оплату другому лицу В коммерческой практике бывают случаи, когда за услуги (товары), оказанные (поставленные) одному лицу, платить должно другое. Согласно закону, для этого требуется, как говорят бухгалтеры, перевыставить счет.

В каких случаях допускается такое действие?

Вариантов тут может быть несколько: В рамках поручения.

Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору

принципала. В счете-фактуре, оформляемом посредником от собственного имени, не возбраняется указание дополнительных сведений о себе или совершенной сделке.

При этом в документе нельзя нарушить последовательность строк и реквизитов.

СФ визируется руководителем и главным бухгалтером компании-посредника. Если агентом является бизнесмен, то он ставит подпись, подкрепив данными свидетельства о госрегистрации ИП.

Заметим, что в процессе перевыставления счетов-фактур по агентскому договору ни полученные, ни переоформленные СФ не регистрируются у агента в . Информацию о них заносят лишь в журнал учета выставленных/полученных СФ. Если у агента отсутствует обязанность сдавать в ИФНС декларацию по НДС, то ему предстоит по завершении отчетного квартала, до 20-го числа, представить налоговикам этот журнал для проверки ( НК РФ).

Посредники-плательщики налога сведения по агентской деятельности из журнала переносят в , которую и представляют в ИФНС.

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры по агентскому договору – процедура, инициируемая в рамках хозяйственных операций с участием посредника, когда услуги/товары поставляются по факту одной компании, а предназначены и оплачиваются другой. В зависимости от характера выполняемых агентом обязательств изменяется алгоритм его действий при перевыставлении СФ. Например, при покупке агентом товаров для заказчика, он будет следующим:

  1. регистрирует СФ в 1-й части журнала учета СФ «Выставленные счета-фактуры».
  2. отражает поступление СФ во 2-й части журнала учета СФ «Полученные счета-фактуры»;
  3. оформляет и передает принципалу СФ с данными счета-фактуры, выставленного поставщиком;
  4. копию полученного СФ отправляет заказчику;
  5. посредник получает на свое имя в качестве покупателя СФ от поставщика;

Принципал направленный ему агентом СФ регистрирует в книге покупок.

Полученную от посредника копию СФ, переданного агенту продавцом, в компании заказчика-принципала не регистрируют, но хранят не менее 4-х лет.

Посредником по агентскому договору ООО «Рим» приобретены товары на сумму 100 000 руб.

Перевыставление коммунальных расходов по агентскому договору: порядок ведения журнала выставленных счетов-фактур

Исходя из п. 11 Правил ведения Журнала, пп.

«г» п. 19 Правил ведения книги покупок агент регистрирует счет-фактуру, полученный от поставщика товаров (работ, услуг), в части 2 Журнала «Полученные счета-фактуры», без регистрации в книге покупок.

Перевыставленный счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 Журнала «Выставленные счета-фактуры», без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения Журнала, п. 3 Правил ведения книги продаж). Таким образом, в данной ситуации арендодатель, выступающий агентом, регистрирует полученные от ресурсоснабжающих организаций счета-фактуры в части 2 Журнала, а перевыставленный арендатору счет-фактуру регистрирует в части 1 Журнала (смотрите Энциклопедию решений.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур). В силу п. 5.2 ст. 174 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками (в частности, перешедшие на спецрежимы) в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, в том числе на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, в сложившейся ситуации арендодатель, применяющий УСН, обязан вести Журнал и представлять его в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Бухгалтерский учет В силу п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99), п.

3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» при поступлении денежных средств от арендатора-принципала за коммунальные услуги и перечислении их ресурсоснабжающим организациям у арендодателя-агента не будет возникать ни доходов, ни расходов. Доходом арендодателя для целей бухгалтерского учета будет признаваться только

Вместе с перевыставленными счетами-фактурами представляется отдельный счет-фактура на агентское вознаграждение

При отсутствии в договоре соответствующих условий агент должен представлять отчет по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом по общему правилу к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п.

п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ). Особенности выставления и учета счетов-фактур сторонами посреднического договора прописаны в Правилах ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

В частности, при приобретении услуг для принципала агент выписывает ему счет-фактуру и отражает в нем показатели счета-фактуры, выставленного продавцом этих услуг агенту. В строке 1 «Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры» необходимо указать дату выписки счета-фактуры агенту продавцом (Приложение N 1 к Правилам, Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-07-14/08).

Такие счета-фактуры агент регистрирует в журналах полученных и выданных счетов-фактур, но не регистрирует из в книгах покупок и продаж. При этом принципал делает запись в книге покупок на основании счета-фактуры, полученного от агента (п. п. 3, 11, 24 Правил). Доходом в вашей ситуации будет только агентское вознаграждение.

Именно оно принесет вашей организации экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ). Соответственно, только эта сумма облагается НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ). Порядок выставления агентами счетов-фактур на агентское вознаграждение такой же, как и при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Учитывая изложенное, ваша организация должна в соответствии с положениями заключенного с заказчиком договора предоставить заказчику Отчет агента, приложив к нему копии актов выполненных работ продавцом и соответствующие им перевыставленные счета-фактуры. В Отчете агента также должно быть указано и агентское вознаграждение, на сумму которого должна быть составлена отдельная счет-фактура.

Агентский договор, УСНО и счет-фактура

Таким образом, в 2015 году агенты, в том числе «упрощенцы», в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности и представлять его в налоговый орган.Вопрос: Должен ли сдавать налоговую декларацию по НДС агент, применяющий УСНО?

Нет, агент, применяющий УСНО, в данном случае не должен представлять налоговую декларацию по НДС (ст.

174 НК РФ). Вопрос: Принципал применяет УСНО, агент – общий режим налогообложения и является плательщиком НДС. Агент реализует товары принципала от своего имени. Должен ли агент выставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Согласно положениям п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры обязаны составлять плательщики НДС.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС. Соответственно, при реализации агентом от своего имени товаров, находящихся в собственности принципала – налогоплательщика, применяющего УСНО, агент – плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру только на сумму своего вознаграждения. При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении агентских договоров, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании абз.

4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ. Отметим, что это касается только агентов, которые реализуют товары от своего имени. Для посредников, которые реализуют товары на основании агентского договора от имени принципала, каких‑либо специальных правил учета не установлено.Вопрос: Рассмотрим такую ситуацию: принципал и агент применяют УСНО. Агент на основании агентского договора закупает от своего имени для принципала продукцию у юридического лица, применяющего общий режим налогообложения и являющегося плательщиком НДС.

Почему агенту не стоит затягивать с перевыставлением счета-фактуры?

В соответствии с правилами ст. 1006 ГК РФ, период с даты представления отчета о выполненной работе равен 7 календарным дням.Однако, данный период может исчисляться и иными способами, например:

  1. согласно точным срокам соглашения;
  2. в соответствии с предметом договора;
  3. согласно принципам делового характера.

Выплата осуществляется в порядке, определенном условиями договора.

Способ оплаты зависит как от личного желания сторон, так и от того, кем являются данные лица – физическими или юридическими.Согласно Указаний банка России №3073-У «Об осуществлении наличных расчетных операций», проведение расчетов некоторыми способами запрещено.

Определенный способ оплаты должен быть указан в заключенном соглашении.

Например, возможно проведение расчетов одним из следующих способов:

  1. применением сумм, вырученных агентом за реализацию имущества принципала.
  2. наличными (если это не запрещено по законодательству);
  3. путем перечисления принципалом на счет агента;

Важно! Агентский договор имеет возмездный характер. Все условности, включенные в него и предлагающие безвозмездность, делают данный договор ничтожным.

Кроме того, принципал помимо вознаграждения, также должен погашать расходы агента и НДС.Как имущество, необходимое для выполнения обязательства по агентскому договору, так и поступления, доходом агента не являются.При проведении расчетов по суммам договора, агент может принимать участие, либо расчеты напрямую производятся от третьих лиц. Порядок, по которому проводится договор напрямую предусматривается договором.Основные операции агент осуществляет на 76 счета, которому открываются следующие субсчета:

  1. 2 «Расчеты по вознаграждению» – счет применяется для учета начисленных и выплаченных вознаграждений;
  2. 3 «Расчет по компенсации расходов» – счет применяется для операций, связанных с учетом расходов
  3. 1 «Расчеты по обязательствам» – счет используется для учета поступления и перечислений по агентскому договору;

«Посреднические» счета-фактуры

2. Данные выставленных счетов-фактур передаются комитенту или принципалу.

Сроки сообщения такой информации Налоговым кодексом не предусмотрены, поэтому, чтобы комитент или принципал могли своевременно исчислить НДС, целесообразно зафиксировать эти сроки, а также способ передачи данных в договорах. Как правило, посредник передает своим клиентам копии счетов-фактур, выставленных им в адрес покупателей. 3. Комитенты (принципалы) перевыставляют счета-фактуры в адрес комиссионера (агента) – выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Можно сказать, что комитент (принципал) берет данные счетов-фактур посредника и меняет в них данные о продавце, то есть указывает в строках 2, 2а и 2б свое наименование и место нахождения в соответствии с учредительными документами, а также свой идентификационный номер и код причины постановки на учет. Перевыставленному счету-фактуре комитент (принципал) присваивает свой номер. Счет-фактура хранится в журнале выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж.

Обратите внимание! В перевыставленном счете-фактуре комитент (принципал) указывает дату выставления счета-фактуры посредником в адрес покупателя Иначе говоря, какая дата на счете-фактуре посредника, такая же должна быть и на перевыставленном счете-фактуре. 4. Счета-фактуры, полученные от комитента или принципала, посредники хранят в журнале полученных счетов-фактур.

По перевыставленному счету-фактуре никто НДС к вычету не принимает. Покупатель, которому посредник реализовал товар (работу, услугу) комитента (принципала), делает это на основании счета-фактуры, выставленного ему посредником. Пример ООО «Посредник» (комиссионер) заключило с ООО «Комитент» на продажу его товаров.

Комиссионер действует от своего имени и за счет комитента. ООО «Посредник» получило 11 июня 2010 года от ООО «Покупатель» предоплату в счет поставки комиссионных товаров ( № 467 от 11.06.2010).

Напоминаем правила оформления счетов-фактур при посреднических операциях

Дата публикации: 28.12.2013 12:30 (архив) Получение счета-фактуры посредникомПо общему правилу, если посредник (агент) приобретает товары, работы или услуги от своего имени, то продавец (поставщик) выставляет счета-фактуры на его имя.

Получив от продавца такой счет-фактуру, посредник должен зарегистрировать его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Запись в книге покупок делать не нужно, поскольку товар принадлежит принципалу, и у агента нет права на вычет (подп.

«г» п. 19 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Перевыставление счета-фактурыЗатем посредник должен перевыставить счет-фактуру на имя заказчика, продублировав данные из счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя посредника. То есть агент указывает не свои реквизиты, а данные о реальном продавце этих товаров.

Ведь в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры четко сказано: при выставлении счетов-фактур принципалу (комитенту) посредник (агент или комиссионер), приобретающий от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права, указывает полное или сокращенное наименование продавца, являющегося юрлицом, либо фамилию, имя и отчество продавца — индивидуального предпринимателя.

При этом указанные счета-фактуры подписываются агентом.Агент может дополнительно указать в таком счете-фактуре свое наименование, адрес и ИНН/КПП. Прописать эти сведения безопаснее после заполнения всех необходимых реквизитов.Перевыставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 правил ведения журнала). Запись в книге продаж не делается, потому что у агента нет обязанности по начислению НДС (п.

20 Правил ведения книги продаж).

Помимо перевыставленного счета-фактуры посредник передает заказчику копию исходного счета-фактуры, выставленного поставщиком, заверив ее своей подписью (подп. «а» пункта 15 Правил заполнения счета-фактуры).

Приобретение товара для нескольких покупателейНередко агент приобретает товары или услуги для нескольких покупателей-принципалов. В этом случае в перевыставленном принципалу счете-фактуре количество товаров (объем услуг) будет меньше, чем количество, указанное в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. Не создаст ли это препятствий к получению вычета НДС?

Нет, не создаст. Подобное расхождение не является основанием для отказа в вычете у принципала. «Сводные» счета-фактурыПравилами не предусмотрен порядок выставления агентами сводных счетов-фактур на основании нескольких документов, полученных от разных принципалов. Поэтому объединять счета-фактуры в один и выставлять «сводный» счет-фактуру в адрес покупателя агент не вправе.

Поделиться:

Перевыставление счетов-фактур

Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

  1. Копия счета выдается заказчику.
  2. Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
  3. Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

В каких случаях возможно ?

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения.

Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок. В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение.

То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст.

120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес? Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС.

Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ.

Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ.

То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию. СФ составляется по определенной форме.

Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года.