Пояснение в налоговую по ндс образец превышение доли вычетов 2021

Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения


Давайте разберёмся, действительно ли расхождения между прибылью и НДС являются ошибкой, в каких случаях нужно представить уточнённую декларацию, законны ли требования инспекции о представлении пояснений. В статье мы рассматриваем самые распространённые ситуации, в которых у налоговиков возникают вопросы.

Частных случаев очень много и составить исчерпывающий перечень невозможно. ООО «Ментал» получило проценты по денежному займу. Их получение не влияет на налоговую базу по НДС, но при этом отражается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п. 1 ст. , пп. 15 п. 3 ст. НК РФ). В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п.
В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п.

6 ст. , п.6 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (проценты по займу), отраженного в прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п.

6 ст. НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п. 3 ст. и п. 1 ст. НК РФ. Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы».

ООО «МедДвижение» продает медицинские товары.

Они не влияют на налоговую базу по НДС, но отражаются в 7 разделе декларации по НДС (ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли возникает в момент перехода права собственности к покупателю. (п. 3 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2019 года наша организация реализовала медицинские изделия на сумму 10000 руб., которые не подлежат налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп.
В 4 квартале 2019 года наша организация реализовала медицинские изделия на сумму 10000 руб., которые не подлежат налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп.

1 п. 2 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль данная операция отражена в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п. 3 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: договор купли-продажи и регистрационное удостоверение медицинских изделий.

Перед отправкой сверьте отчёт по прибыли с отчётом по НДС. ООО «УкрепЭкспорт» продаёт товары в Казахстан. Бухгалтер отражает экспортные операции в декларации по НДС в 4 разделе в периоде, когда

Как составить пояснения для налоговиков: вопросы-ответы с примером

Такое наблюдается, в частности, если выявленные ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия между сведениями налогоплательщика с имеющимися у налогового органа свидетельствуют: — о занижении подлежащей уплате в бюджет суммы НДС; — о завышении заявленной к возмещению суммы НДС.

Налогоплательщику, получившему подобное требование, необходимо передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (абз.

2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Со дня, следующего за днем отправки в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, начинается пятидневный срок для представления пояснений или внесения соответствующих исправлений (абз. 1 п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).Как составить пояснения к декларации по НДС по требованию налогового органа? Пояснения составляются по той форме, которую налоговый орган запросил в требовании (п.

3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ли налогоплательщик не отвечать на требование о представлении пояснений, в котором отсутствует указание на конкретные противоречия, выявленные в ходе «камералки» декларации по НДС? Требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины его направления, может расцениваться как направленное при отсутствии установленных НК РФ оснований. Кроме того, оно лишает налогоплательщика возможности исполнить его по существу, что также является нарушением прав налогоплательщика (пп.

7 п. 1 ст. 21 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Поскольку за непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке п.

3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ, налогоплательщик (при указанных обстоятельствах)

Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

Для расчета требуется только два значения из декларации:

    Строчка 190 «НДС к вычету»; Строчка 110 «НДС начисленный».

Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%. Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода.

Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету. Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации.

Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована.

Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г. Москва) По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей.

Налоговый вычет за 1 квартал составил 900000 рублей.

Удельный вес вычетов НДС = 900000 / 1000000 * 100%=90% Обратимся к справочной информации внутренней отчетности ФНС России (). На интересующую нас дату устанавливаем, что удельный вес налоговых вычетов по НДС в 2021 году (Москва) составляет 89,9%.

В нашем случае доля вычетов по НДС превышает 89%, пояснения для налоговой в этом случае пригодятся, так как это больше, чем пороговое значение для Москвы, значит организации грозит вызов в налоговую для дачи пояснений. Если доля налоговых вычетов по НДС превышает 89%, что ответить в налоговую?

После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. Рекомендуется указать, что: показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях; организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется; организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Рекомендуется указать, что: показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях; организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется; организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Пояснения в налоговую по НДС (образец)

Подсказка от Новая налоговая нагрузка: как с ней сверяться и придет ли проверка из‑за низких показателей. Налоговики вносили изменения в форму требований.

Форма есть в приложении 1 к письму ФНС об утверждении требовании о представлении пояснений по НДС (письмо от 7 апреля 2015 г.

№ ЕД-4-15/5752). Ориентируйтесь на это письмо, чтобы определить, как написать пояснения в налоговую, что выявлены несоответствия по НДС. В требовании будет таблица с теми записями из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которые налоговики посчитали ошибочными.

Помимо этого в требовании на пояснения по НДС будет код возможной ошибки. Направить пояснения надо в течение пяти рабочих дней (п.

3 ст. 88 НК РФ). Этот срок считают со следующего дня после отправки компанией квитанции о приемке требования. Код ошибки Что нужно пояснить 1 Почему в декларации вашей компании есть запись по счету-фактуре, а у контрагента аналогичной записи нет 2 Почему в декларации вашей компании расходятся между собой данные из книги покупок и книги продаж 3 Почему у компании-посредника в журнале учета счетов-фактур данные о полученных счетах-фактурах расходятся с данными о выставленных счетах-фактурах 4 Нужно пояснить показатель какой-то конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках.

Например, так: 4 [3] Подробнее смотрите в Системе Главбух. Пояснения в налоговую по НДС составляют в табличной форме, которая разработана налоговиками.

В этой форме две таблицы. Первая таблица называется

«Сведения соответствуют первичным учетным документам»

. Ее надо заполнить, если компания хочет сообщить в пояснениях, что ошибки в декларациях нет.

В этой таблице нужно привести без изменений запись из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которая содержится в требовании. Вторую таблицу налоговики назвали

«Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)»

.

Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС

К тексту пояснений надо приложить сопроводительное письмо. Если компания не предоставила пояснения или их содержание не устроило проверяющих, – может прийти вызов на комиссию по легализации налоговой базы.

Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами:

  1. при подготовке отчетности прогоняем декларацию по НДС по контрольным соотношениям;
  2. следим за тем, чтобы «первичка» была в идеальном порядке, так как это первое, что проверяют налоговики на .
  3. общаемся с налоговой – специалисты нашей компании знают, что и как проверяет ИФНС, осознают все риски и возможные потери для бизнеса;
  4. в процессе ведения учета отслеживаем лимиты по налоговой нагрузке и безопасной доле вычетов НДС, применяем в учете контрольные точки;

Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:

  1. перенести часть вычетов на будущие периоды;
  2. заявить возмещение на полную сумму.

Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы:

  1. убеждаем проверяющих в законности и объективности принятых к вычету сумм налога.
  2. находим убедительные пояснения по доле вычетов;

При поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты:

  1. оперативно готовят подробные и аргументированные ответы;
  2. при необходимости формируют пакет документов.

К тому же 1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг»), которая позволяет:

  1. хранить историю движения любого документа – от поступления его к нам в офис до отражения его в учете.
  2. в режиме онлайн контролировать наличие, полноту и качество первичных документов, контролировать оперативность и факт их обработки (ничего не теряем, не забываем, не упускаем из виду);

Оперативность реагирования на запрос

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение.

В противном случае у проверяющих появляется законное основание заблокировать банковский счет (п. 1 и 11 ст. 76 НК РФ). Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока).

Компания вправе не исполнять требования налоговиков, направленные за пределами трехмесячного срока камеральной проверки (пп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ). Однако компаниям следует иметь в виду, что непредставление пояснений не препятствует продолжению налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п.

5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Подать пояснения или внести исправления в представленную декларацию компания должна в течение пяти рабочих дней после даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). А на представление документов компании отводится десять рабочих дней после получения запроса на них из ИФНС.

В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК РФ, ). Если не составить пояснения либо представить их не вовремя, то компанию могут оштрафовать на 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года – на 20 000 руб.

(ст. 129.1 НК РФ). Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС. Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов.

На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

. Налоговый вычет по НДС не должен превышать: – 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев; – долю вычета НДС по региону.

Пояснения к декларации по НДС

0 Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации – право, а не обязанность налогоплательщика ().

А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки? Как такие пояснения составлять? Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения.

В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений. Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность. Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение.

Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение.

Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция. Сделать это она может в нескольких случаях. Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия.

Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации (). Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией ().

Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется. А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения.

Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме.

При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его.

Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений ().

Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года – штрафом в размере 20 000 рублей ().

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании.

Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет ().

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения. В отдельных консультациях мы приводили также пример пояснений в налоговую в связи с , о , а также о .

    data-count=»1″ >

Пояснения в налоговую по вычетам ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Приняв во внимание товаросопроводительные документы, результаты почерковедческих экспертиз, пояснения свидетелей, декларации общества об объемах закупки и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, суд пришел к выводу о том, что в вычете НДС отказано необоснованно.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов.

Налогоплательщик полагал, что право на вычет возникает с момента регистрации полученных счетов-фактур в журнале регистрации и трехлетний срок начинает течь с того же момента. Суд установил, что из представленных документов — договора поставки, спецификаций, накладных, подписанных в IV квартале 2014 года, пояснений директора контрагента следует, что налогоплательщик использовал приобретенные материалы при строительстве в 2014 году, право собственности на материалы перешло к налогоплательщику также в 2014 году. Следовательно, право принять НДС к вычету возникло у налогоплательщика в IV квартале 2014 года.

Отражение налогоплательщиком на счете 10 приобретенных материалов в III квартале 2017 года и счетов-фактур в журнале регистрации счетов-фактур в том же периоде не является обстоятельством, свидетельствующим о возникновении права на принятие к вычету НДС в III квартале 2017 года.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:»Главная книга», 2021, N 20 Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Для раздела 1 формы пояснили, что выручку отражают за вычетом НДС, акциза и экспортных таможенных пошлин.

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.

Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость: Код Разъяснение 0000000001 Расхождение с отчетностью контрагента 0000000002 Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж). 0000000003 Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 0000000004 Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках) 0000000005 Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12 0000000006 Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года 0000000007 Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности 0000000008 Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) 0000000009 Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации Подробности в статье: . Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие.

В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:

  1. проверьте суммы начисленного налога по ставкам.
  2. проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
  3. сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);

Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее).

После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия: Ошибок в декларации нет Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что:

  1. есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой.
  2. причин для подготовки уточненной декларации нет;
  3. ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют;

Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2018 N

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?

Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение.

В противном случае у проверяющих появляется законное основание заблокировать банковский счет (п.

1 и 11 ст. 76 НК РФ). Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока).

Компания вправе не исполнять требования налоговиков, направленные за пределами трехмесячного срока камеральной проверки (пп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ). Однако компаниям следует иметь в виду, что непредставление пояснений не препятствует продолжению налоговой проверки (п.

5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Подать пояснения или внести исправления в представленную декларацию компания должна в течение пяти рабочих дней после даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). А на представление документов компании отводится десять рабочих дней после получения запроса на них из ИФНС.

В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п.

3 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.01.2018 № Если не составить пояснения либо представить их не вовремя, то компанию могут оштрафовать на 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года – на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ). Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.

Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов. На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

.

Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним.

Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  3. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого критерия существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются.

В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше порогового значения, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Здесь возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать?

Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  1. строка 190: общая
  2. строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;

Представление пояснений по НДС по требованию налогового органа

С 01.01.2017 налогоплательщики, обязанные представлять декларацию по НДС в электронной форме, должны представлять пояснения также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ). Формат представления пояснений в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] и вступил в силу 24.01.2017. С 01.01.2017 за непредставление (несвоевременное представление) в ИФНС предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений (в случае непредставления в установленный срок уточненной декларации) налагается штраф в размере 5 000 руб.

Повторное аналогичное нарушение в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ). Письмом от 12.02.2019 № ЕД-4-15/2364 ФНС России внесла изменения в рекомендации по проведению налоговых проверок и уточнила электронный формат требования о представлении пояснений к декларации НДС.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ в формат Требования и xsd-схему к нему была внесена основная ставка НДС 20%, действующая с 01.01.2019.

действуют с 25.04.2019. Кроме того, расширен перечень кодов видов возможных ошибок (письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected], см. таблицу 1). Таблица 1 Коды возможных ошибок, указываемые в Требовании о представлении пояснений Пояснение к коду ошибки (письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]) «1» Запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее

Налоговая нагрузка по НДС 2021

1C-WiseAdvice применяет риск-ориентированный подход.

Мы постоянно следим за тем, чтобы налоговая нагрузка не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это снижает риск выездной налоговой проверки практически до нуля. Налоговые органы куда больше интересует не процент налоговой нагрузки по НДС, а такой показатель, как удельный вес вычетов.

Его считают по формуле: Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, если доля вычетов за 12 месяцев больше 89%, налогоплательщик попадает в группу риска и становится кандидатом на выездную проверку. Пример По данным четырех квартальных деклараций компании сумма исчисленного НДС – 3 млн руб., а сумма вычетов – 2,9 млн руб. Удельный вес вычетов: 2,9 / 3 х 100 = 96,67% Это очень большая доля, она превышает безопасный порог, и компании нужно приготовиться к вопросам и проверкам.

Безопасная доля вычетов в 89% – это общероссийский критерий. В регионах России показатель безопасной доли может отличаться.

ФНС на своем сайте регулярно публикует по регионам. Для того, чтобы вычислить среднюю долю вычетов по региону, нужно взять показатель строки 210 (сумма вычетов по НДС), разделить на показатель строки 110 (налог к начислению) и умножить на 100.

#Совет от 1C-WiseAdvice Перед тем, как сдать очередную декларацию по НДС, посчитайте долю вычетов в этой декларации и сравните ее с долей по вашему региону из отчета 1-НДС.

Если ваша доля вычетов превышает средний уровень, подумайте, как вы это объясните налоговым инспекторам.

Если не хотите привлекать внимания, перенесите часть вычетов на более поздний период. Если у вас высокая доля вычетов по НДС – это еще не нарушение, не повод доначислять налоги и штрафовать компанию.

Но это сигнал для налоговиков обратить внимание на компанию и выяснить, не применяет ли она агрессивные и незаконные способы оптимизации НДС, не является ли она звеном в цепочке отмывания денег.