Поздравительные папки как списать в налоговом учете

Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера


Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются. Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает. Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме.

Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽.

НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п.

1 ст. 211 НК РФ): НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника.
Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника.

Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя

Отражения расходов на сувенирную продукцию в бухгалтерском и налоговом учете

Рекламные расходы, ограниченные данным перечнем, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в размере фактически произведенных затрат.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом п.

4 ст. 264, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.

249 НК РФ. Таким образом, затраты на изготовление (приобретение) календарей, блокнотов, ежедневников, ручек с символикой фирмы могут относиться к категории нормируемых расходов при налогообложении прибыли при условии, что они отвечают определению рекламных.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 г. N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Из приведенного определения можно сделать вывод, что для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

Опираясь на указанное определение, контролирующие органы отказывают налогоплательщикам в признании подобных расходов для целей налогообложения. Как разъяснено в письмах МНС России от 16.08.2004 N 02-5-10/51, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2, если в ходе переговоров их участники обмениваются различными сувенирами, на которые нанесена символика организации (ручками, блокнотами, календарями, зажигалками и т.д.), то стоимость такой продукции, в силу определенности круга лиц, ее получающих, не может быть признана в качестве рекламных расходов.

Но при этом соответствующую сумму можно учесть в составе представительских расходов.

Корпоративы прошли, подарки подарены: как бухгалтеру все это учитывать

НК РФ (ст.

264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов.

Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержатся, следовательно, в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № ).

Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № ). При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятие оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов.

В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  1. смета на представительские расходы;
  2. договоры, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.
  3. приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;

Налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.Кто придет на корпоративКак учитывать расходы и какие платить налогиНалог на прибыльНДСНДФЛСтраховые взносы Мероприятие рассчитано на определенный круг: только сотрудники или только руководство Расходы нельзя учесть при определении налогооблагаемой базы по прибыли, а НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России , от 13.12.2012 № 03-07-07/133) Облагается как доход в натуральной форме (Письма Минфина России , от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 28-11/071808) Если расходы фирмы на корпоратив по случаю праздника не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, взносов нет.

Если являются — с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые

Учет новогодних подарков без хлопот для бухгалтера

Совершенно очевидно, что при рассмотрении вопроса о возможности включения в расходы по налогу на прибыль стоимости подарков также следует руководствоваться приведенной нормой. Таким образом, суммы, потраченные на новогодние презенты детям работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п.

49 ст. 270 НК).А теперь поговорим о презентах сотрудникам и партнерам.Уменьшить прибыль нельзя на стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК) и на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли.

Рекомендуем прочесть:  Старый дом расселение

Эта точка зрения подтверждается вышеупомянутыми положениями Трудового кодекса (ст. 135, 191 ТК). Но так же, как и в ситуации с начислением НДС, контролирующие органы против такого подхода (письмо Минфина от 17 мая 2006 г.

№ 03-03-04/1/468).Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Поэтому к проблеме включения расходов на подарки в уменьшение прибыли (при условии закрепления в коллективном договоре нормы о выдаче презентов по итогам года в качестве стимуляции рабочей деятельности) необходимо подходить с учетом возможных претензий со стороны налоговиков.

«Зарплатные» налоги в подарок сотрудникуОтносительно НДФЛ напомним, что не облагаются налогом доходы в виде подарков, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не дороже 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Есть категория налогоплательщиков, в отношении которых верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей, например ветераны ВОВ (п. 33 ст. 217 НК). Но при более высокой стоимости подарка налог на доходы физических лиц одаряемому обеспечен (п.

1 ст. 210 НК)

Подарки клиентам — налоговые последствия

Во-вторых, нужно правильно оформить документы.

Из них должно быть видно следующее: •средства потрачены на проведение официального приема клиентов по бизнесу, а не на организацию развлечений и отдыха; •приобретенными конфетами и спиртным угощали гостей на переговорах, а не вручили их в качестве подарка. Для начала руководителю нужно издать приказ о проведении мероприятия, его целях и задачах.
Для начала руководителю нужно издать приказ о проведении мероприятия, его целях и задачах.

В нем также стоит отразить список лиц компании, участвующих в официальной встрече, и порядок выдачи денег под отчет на представительские расходы.

Вот образец приказа. г. Москва 12.12.2017 В целях поддержания делового сотрудничества и увеличения объема продаж продукции ПРИКАЗЫВАЮ: 1.

Провести 20.12.2017 переговоры с представителями ООО «Мос-торг» по вопросу увеличения в первом полугодии 2021 г. объема продаж продукции ООО «Софт-трейд» по договору от 05.06.2017 № 42.

Место проведения переговоров — г. Москва, ул. Удальцова, д. 118. 2. Включить в план официальной встречи следующие мероприятия: презентацию нового программного продукта «ERP 2.0», проведение переговоров.

3. Организовать буфетное обслуживание участников переговоров. 4. Привлечь к участию в переговорах следующих сотрудников ООО «Софт-трейд»: — генерального директора С.И. Липина; — коммерческого директора А.Ю.

Панина; — начальника отдела продаж Н.Т.

Суслова. 5. Ответственным за организацию и проведение мероприятия назначить коммерческого директора А.Ю. Панина и поручить ему подготовить и представить на утверждение генеральному директору: — смету расходов на проведение официальной встречи и переговоров — в срок до 15.12.2017; — отчет о проведенном мероприятии и переговорах — в срок не позднее 26.12.2017.

6. Главному бухгалтеру Т.И. Тимохиной обеспечить выдачу денежных средств А.Ю.

Панину согласно утвержденной смете расходов на проведение официальной встречи и переговоров. Генеральный директор С.И. Липин С приказом ознакомлены: Коммерческий директор А.Ю. Панин 12.12.2017 Начальник отдела продаж Н.Т.

Ведем учет сувенирной продукции, призов, наградной атрибутики

Таким образом, подстатья 349 КОСГУ будет включена в структуру номера счета 0 105 00 000, который будет выглядеть так: 0 105 00 349. В то же время, если обратиться к действующей редакции Инструкции № 157н (см. п. 345), учет материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров, ведется на забалансовом счете «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Указанная норма останется без изменения и после вступления в силу Приказа Минфина РФ № 298н. Поэтому сувенирную продукцию, награды, призы следует учитывать на обозначенном счете. План счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 298н, содержит счет 0 105 36 000

«Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»

, который подходит для учета сувенирной продукции, наград, призов.

Таким образом, полагаем, после внесения изменений в инструкции № 157н и 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут отражены следующие операции по приобретению призов и наград: Содержание операции Дебет Кредит Приобретены призы у поставщика 0 105 36 349 0 302 34 73х Произведена плата поставщику за приобретенные призы 0 302 34 83х 0 201 11 610 Списаны призы, предназначенные для вручения в рамках праздничного мероприятия 0 109 хх 272 0 106 36 449 Призы приняты к забалансовому учету 07 Призы списаны с забалансового учета при вручении 07 Вопрос: Выбытие материальных запасов производится на основании первичных учетных документов. Как документально оформить вручение призов?

Для оформления внутреннего перемещения материальных ценностей, в том числе ценных подарков, сувениров и призов для целей дарения, между материально ответственными (ответственными) лицами учреждения, в частности при передаче работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия, Приказом от 30.03.2015 № 52н предусмотрено применение следующих первичных учетных документов: требование-накладная (ф.

0504204)

Подборки из журналов бухгалтеру

Кроме того, расходы на покупку подарочных корзин компания списывала за счет чистой прибыли и списала лишь расходы на открытки и конверты. Суды указали, что передачу открыток и конвертов в подразделения организации для последующей их отправки клиентам нельзя приравнять к безвозмездной передаче имущества.

Ведь в подобной ситуации открытка и конверт используются не как товар, а как почтовое отправление, то есть как средство связи.

Тем более что безвозмездной может быть признана передача или получение имущества либо только при волеизъявлении обеих сторон (передающей и принимающей это имущество), отраженном в совместном документе (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 9167/10).

Конечно, такой документ при вручении новогодних открыток контрагентам организация не составляла.

Поэтому арбитры пришли к выводу, что она не обязана уплачивать НДС с операций по передаче открыток клиентам. Суды также отметили, что независимо от наличия на открытках и конвертах той или иной символики (например, новогодней) стоимость их приобретения можно включить в расходы.

По выбору самой компании такие затраты она отражает в налоговом учете в составе расходов либо на канцелярские товары, либо на почтовые, телефонные, телеграфные и другие аналогичные услуги (подп. 24 или 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при расчете налога на прибыль организация правомерно признала расходы на покупку новогодних открыток и конвертов, а «входной» НДС приняла к вычету.

Поступления в раздел «Горячая линия» Премия и скидка покупателю Оказание услуг по перевозке грузов в респ.Казахстан Поломка ККТ О давальческом сырье Возмещение НДС Счет Кассовый при авансе за услугу Смена лизингополучателя суммированный учет Выплаты при увольнении Беспроцентный займ. ООО (коммерческая организация) приобрело землю Как выход сотрудника с отпуска по уходу за ребенком Отчетность. Возврат излишне взысканных взносов Вычет Оформление на работу, налогообложение.

Правомерность отнесения транспортных услуг экскаватора на О дополнительных

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

НК РФ, п.

1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507):

  1. физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.
  2. работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;

В договоре дарения с сотрудником не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка.

В противном случае у налоговых органов будут все основания считать подарки поощрением за труд и начислить .

Страховые взносы начисляются в том случае, если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения (то есть если подарок является поощрением за труд). Если подарок не связан с трудовой деятельностью, однако письменный договор дарения с сотрудником не был составлен, то существует риск претензий со стороны контролирующих органов. В этом случае наиболее консервативной позицией будет начисление страховых взносов на стоимость подарка.

Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16):

  1. если подарок куплен, то на его покупную стоимость (без НДС);
  2. если подарок — собственная продукция дарителя, то налог начисляется на его себестоимость.

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале организация дарила подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Оформляем в учете разовые выплаты и подарки

Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно.

Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.

  1. Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
  2. Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
  3. Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
  4. Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
  5. Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.

Учет подарков и сувениров: Минфин всех запутал

Причем, после бурных обсуждений бухгалтерское сообщество к единому мнению так и не пришло. Что интересно — в текущем году в порядке учета подарков и сувениров, предусмотренном Инструкцией № 157н ничего не изменилось.

Но брожение умов вызвал приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н, вступивший в силу с 1 января 2019 года. Согласно этому приказу по подстатье 349

«Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения»

КОСГУ следует производить оплату договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам однократного применения, в частности, и подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи (в том числе: поздравительных открыток и вкладышей к ним; приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем, дипломов и удостоверений лауреатов конкурсов для награждения и тому подобное; цветов и т.п.).

Но так как с применением КОСГУ 349 отражаются операции по балансовому счету 10500 «Материальные запасы», то, если следовать букве Приказа № 209н, всю сувенирную продукцию надо ставить на баланс. А это не всегда удобно и целесообразно!

Кроме того, никто не отменял учета подарков и сувениров на забалансовом счете 07. Активное обсуждение возникшей проблемы на портале Клерка велось с января по апрель. Одни участники обсуждения склонялись к целесообразности учета подарков в отдельных случаях на балансовом счете, других напрягал параллельный учет, как на балансе, так и за балансом.

Высказывались предположения, что Минфин в Приказе № 209н просто ошибся и имел в виду совсем иное.

В итоге многие решили вести учет одновременно как по балансовому счету 10500, так и по забалансовому 07 — во всяком случае, это удовлетворит как требованиям Приказа № 209н, так и положениям Инструкции № 157н. Масла в огонь подлил и сам Минфин в своем , в котором предложил следующее: — если сувениры и подарки поступают сначала на склад, то их нужно приходовать на 10536 349, а затем с момента выдачи со склада до момента

Расходы на подарки с логотипом: как избежать ошибок в налоговом учете (прибыль и НДС)

Раздача сувенирной продукции с логотипом организации признается распространением среди неопределенного круга лиц, если заранее невозможно определить всех тех лиц, до которых такая информация будет доведена.

Нанесение логотипов на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе. Исходя из вывода ФАС, можно предположить, что если на сувенирной продукции получатели рекламной информации конкретно не поименованы и она передается в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, то ее стоимость относится к рекламным расходам.

Такого же мнения придерживается московская налоговая служба в письме УФНС России по г.

Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2.

Рекламные расходы на покупку и нанесение логотипа на сувениры, понесенные организацией в течение отчетного (налогового) периода нормируются и признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за период*. *п. 4 ст. 264 НК РФ; Для документального подтверждения факта осуществления рекламных расходов, фирме необходимо оформить расходные документы, например накладную на передачу сувениров работнику, ответственному за их распространение, и отчет этого сотрудника о проделанной работе. В первичных документах, на выбытие вручаемых подарков, достаточно указывать только их стоимость и количество без указания адресата.

Этот факт подтвердит, что информация о товарах направлена неопределенному кругу лиц, и поэтому такие расходы можно считать расходами на рекламу.