Продажа права требования долга налогообложение 2021

Продажа права требования долга налогообложение 2021

Оглавление:

Уступка права требования при применении УСН


А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получится 5. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано. Пример. Учет доходов и расходов у упрощенца, уступившего право требования долга УСЛОВИЕ Организация «Икс» по договору купли-продажи продает организации «Игрек» за 500 тыс.

руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2015 г. Товар был отгружен покупателю «Игрек» 15 сентября 2015 г.

По договору оплата от покупателя должна поступить организации «Икс» не позднее 13 ноября 2015 г.

Но, не дождавшись окончания срока, «Икс» уступает право требования по этому договору компании «Сигма» за 425 тыс. руб. Указанная сумма поступила на счет организации «Икс» 6 ноября 2015 г.
РЕШЕНИЕ Организация «Икс» признает:

  1. доход в сумме 425 тыс. руб. 6 ноября 2015 г.
  2. расход в сумме 380 тыс. руб. 15 сентября 2015 г.;

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет 6.

А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в доходах 7. Дополним рассмотренный пример еще одним условием. Допустим, организация «Игрек» перечислила своему новому кредитору — организации «Сигма» 500 тыс.

Допустим, организация «Игрек» перечислила своему новому кредитору — организации «Сигма» 500 тыс. руб. на счет 5 ноября 2015 г.

(погасила задолженность). Следовательно, на эту дату «Сигма» должна учесть у себя в доходах 500 тыс. руб. А значит, и заплатить с этих 500 тыс. руб. налог при УСН. Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих доходах 8.

Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом.

Бухучет и налоги при заключении договора цессии

Взаимные права и обязанности цедента и цессионария определяются ГК РФ и договором между ними, на основании которого производится уступка. На это указано в пункте 1 статьи 389.1 ГК РФ.

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное. Если иное не предусмотрено договором, цедент обязан передать цессионарию все полученное от должника в счет уступленного требования. Цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием (ст.

390 ГК РФ). Если иное не предусмотрено законом, договор, на основании которого производится уступка, может предусматривать, что цедент не несет ответственности перед цессионарием за недействительность переданного ему требования по договору, исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, при условии, что такая недействительность вызвана обстоятельствами, о которых цедент не знал или не мог знать или о которых он предупредил цессионария, в том числе обстоятельствами, относящимися к дополнительным требованиям, включая требования по правам, обеспечивающим исполнение обязательства, и правам на проценты. При уступке цедентом должны быть соблюдены следующие условия:

  1. цедент правомочен совершать уступку;
  2. уступаемое требование существует в момент уступки, если только это требование не является будущим требованием;
  3. цедент не совершал и не будет совершать никакие действия, которые могут служить основанием для возражений должника против уступленного требования.
  4. уступаемое требование ранее не было уступлено цедентом другому лицу;

Законом или договором могут быть предусмотрены и иные требования, предъявляемые к уступке.

При нарушении цедентом вышеуказанных правил цессионарий вправе потребовать

НК РФ Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

(см.

текст в предыдущей редакции)2.

При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования.(в ред.

Федерального от 20.04.2014 N 81-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)абзацы второй — третий утратили силу. — Федеральный от 20.04.2014 N 81-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.(абзац введен Федеральным от 29.05.2002 N 57-ФЗ)3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования или получившим такое право требования в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных и настоящего Кодекса, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено или настоящего Кодекса.(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 , от 15.02.2016 )(см.
Федеральных законов от 29.05.2002 , от 15.02.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)4.

При уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа в случае, если сделка по уступке признается контролируемой согласно настоящего

Уступка права требования долга: как учесть убыток?

20.03.2020г.

Компания «К» заключила договор уступки прав требования на задолженность в размере 4.200.000 руб. с Банком. Банк оплатил Компании «К» за приобретенную задолженность 3.700.000 руб. в марте 2020г. Согласно учетной политике Компания «К» применяет метод максимальной процентной ставки для нормирования расходов.

Ключевая ставка (условно): 15%.

Рассчитайте сумму вычитаемых расходов по договору уступки прав и укажите период, в котором произойдет признание данных расходов из предположения, что дата погашения задолженности по договору с дебитором была: 1. 15.02.2020г. 2. 23.04.2020г. Влияние НДС не учитывайте.

РешениеСитуация 1. Оплата 23.04.2020г.

Так как уступка задолженности происходит ДО даты оплаты по договору с дебитором, убыток уменьшает налогооблагаемую прибыль только в пределах лимита:3.700.000 * 15% *125% / 365 дней * 34 дня = 64.623 руб. Учитывается в составе внереализационных расходов. Ситуация 2. Оплата 15.02.2020г. Сумма проданного долга 4.200.000 руб.
Сумма проданного долга 4.200.000 руб.

Полученная сумма 3.700.000 руб.Убыток от уступки 500.000 руб.Так как договор уступки заключен ПОСЛЕ установленного срока оплаты задолженности дебитором, то убыток 500.000 руб. от уступки относится 20.03.2020г. на уменьшение налогооблагаемой базы.

Учитывается в составе внереализационных расходов.

Размер дальнейшей реализации права требования долга рассматривается как реализация финансовых услуг. Прибыль (убыток) от реализации финансовых услуг определяется как доход, полученный при последующей уступке права требования, уменьшенный на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.10, 11, 12 августа 2020 приглашаю вас на Рассмотрим вопросы:

  • УСН: инструкция по применению
  • Популярные налоговые схемы: как не перейти черту?
  • 30 налоговых рисков договоров: договор ГПХ, займа, купли-продажи, услуг, агентский, др.

: Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте

Налоговая служба разъяснила особенности налогообложения выплат физлицу, получившему право требования на страховое возмещение по договору цессии

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

29 марта 2021 Нормами налогового законодательства установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования (). По общему правилу под страховой выплатой понимают денежную сумму, установленную федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемую страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Как поясняет налоговая служба, если право требования на сумму выплаты перешло физлицу по договору цессии, то то такой доход должен облагаться НДФЛ, поскольку не является страховой выплатой, а само физлицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем ().

ФНС России указывает, что не предусмотрено норм, уменьшающих суммы выплаты, право требования на которую перешло физлицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных им на приобретение такого права.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке При этом, в соответствии с положениями налогового законодательства, страховая организация признается налоговым агентом, поскольку от нее физлицо и получает доход, а значит она и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ с вышеуказанных выплат (, ). Теги: , , , , , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Необходимость обновления контрольных соотношений обусловлена утверждением с 1 апреля 2021 года новой формы расчета 6-НДФЛ. Напомним, что по новым правилам НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода начиная с налогового периода 2021 года.

Налог удерживается, если физлицо не представило справку из налоговой службы о неполучении налогового вычета. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Переуступка долга: правила и процедуры

Если не соблюсти законодательные нормы, то сделку признают недействительной.

Процедура, при которой долг перепродается от одного кредитора другому, оформляется договором цессии. Положения о цессии регламентированы в — .

Цедент в договоре цессии — это первоначальный кредитор, тот субъект, который выдал заем должнику.

Цессарий — это покупатель задолженности, или новый кредитор. Должник по договору цессии остается неизменным, то есть договор цессии не предусматривает перевод плательщика.

Если в первоначальном договоре кредитования указано, что кредитор не имеет права перепродать задолженность, то о договоре цессии не может быть и речи. В первоначальном соглашении также может быть прописано условие, что договор цессии составляется только по согласованию с должником.

Если таковых условий в кредитном контракте нет, то кредитор вправе без уведомления должника перепродать задолженности третьим лицам.

Такие условия можно прописать отдельно.

Например, если между получателем и займодателем будет заключено дополнительное соглашение о невозможности переуступки прав.

Переуступка долга — это платная процедура. Стоимость сделки — сумма долговых обязательств. Помимо основной стоимости задолженности, в сумму сделки могут быть включены дополнительные услуги.

Но стороны могут договориться и о безвозмездной передаче долговых обязательств.

В таком случае для участников сделки возникают налоговые риски. Например, для простых граждан — это облагаемая НДФЛ материальная выгода. А для предпринимателей и организаций — риски, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС.

Например, сделка облагается НДС при уступке права требования долга (пп. 1 п. 1 ). Порядок обложения зависит от следующих факторов (п. 2 , п. 1, 2, 4 , Письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17212, от 27.07.2016 № 03-07-11/43845):

  1. разница между суммой задолженности и суммой сделки;
  2. вид приобретаемых прав.
  3. личность цедента;

А вот передача прав по кредитному договору или договору займа не облагается НДС.

Договор цессии: платим налог на прибыль

При задолженности в иностранной валюте в расходах признается сумма, которая не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки 22 процента годовых (о тонкостях перерасчета у.е.

читайте в ).Пример6 апреля 2009 г. фирма «Север» отгрузила компании «Восток» партию товаров на сумму 413 000 руб. (в т. ч. НДС — 63 000 руб.). Согласно условиям договора покупатель должен перечислить деньги на расчетный счет фирмы «Север» до 12.05.2009.

В апреле у ООО «Север» возникли финансовые трудности, в связи с чем фирме понадобились деньги. Для пополнения расчетного счета «Север» заключил 29.04.2009 договор уступки права требования третьему лицу — компании «Запад». Согласно условиям договора цена уступки права требования составляет 350 000 руб.

Отрицательная разница, полученная ООО «Север» в результате уступ­ки права требования, составит: 413 000 – 350 000 = 63 000 руб. Теперь надо определить, какую сумму данного убытка можно учесть в составе налоговых расходов.

Период с момента подписания договора уступки права требования (29.04.2009) до момента погашения покупателем (ООО «Восток») обязательств по договору поставки (12.05.2009) составляет 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на 29.04.2009 — 12,5% годовых. Сумма процентов, которую пришлось бы заплатить компании «Север», если бы она взяла кредит на сумму 350 000 руб.

сроком на 14 дней, составила бы: 350 000 руб.

× (12,5% × 1,5) : 365 дн. ×× 14 дн. = 2517,12 руб. Таким образом, ООО «Север» может учесть при формировании базы по налогу на прибыль сумму убытка по договору уступки права требования в размере 2517,12 руб.

Остальную часть убытка: 63 000 – 2517,12 = 60 482,88 руб. — нельзя учесть в составе налоговых расходов.

Как видим, при уступке права требования по обязательству до наступления срока оплаты покупателем товара прежний кредитор (цедент) оказывается в очень невыгодной ситуации с точки зрения налогообложения прибыли.

Во-первых, он вправе учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль только часть убытка от реализации права требования.

Минфин России разъяснил особенности определения налоговой базы при уступке права требования долга до наступления срока уплаты платежей

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 3 марта 2021 По общему правилу при исчислении доходов (расходов) по методу начисления в случае уступки права требования долга налогоплательщиком – продавцом третьему лицу отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) будет признаваться убытком налогоплательщика ().

Как указывает Минфин России, если срок платежа по договору еще не наступил, то убыток будет признаваться во внереализационных расходах согласно нормам ().

Его размер не должен превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). При этом выбранный метод нормирования должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Если срок платежа по договору, право требования по которому было уступлено, наступил, то убыток включается во внереализационные расходы в соответствии с .

Дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Поэтому, по мнению Министерства в случае уступки налогоплательщиком права требования долга, размер которого установлен решением суда, необходимо ориентироваться на сроки платежа (погашения задолженности) определенные таким решением суда. Теги: , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Так, при предоставлении скидки по указанию принципала, она уменьшает его доходы.

Налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из вышеперечисленных оснований в отдельности Правила оборота цифровой валюты пока по-прежнему не установлены, а налогообложение прибыли от операций с ней уже планируется ввести.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделки по договору цессии и последствий расторжения договора цессии

Соответственно, НДС по первоначальной сделке при реализации товаров (работ, услуг) восстанавливать или брать в зачет не нужно. НДС при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договорам займа, не возникает согласно положениям пп.

26 п. 3 ст. 149 НК РФ. Конечно, такой вариант маловероятен, но все же рассмотрим его с точки зрения налогообложения. Если право требования уступается с прибылью, то в данном случае с разницы между первоначальной суммой задолженности должника и суммой уступки цессионарию необходимо исчислить и уплатить НДС. Данные положения закреплены в ст.

155 НК РФ. Что касается налога на прибыль, то согласно положениям ст. 271 НК РФ датой получения дохода является дата подписания сторонами акта уступки права требования.

Бухгалтерские проводки в данном случае необходимо сделать следующие: Дебет Кредит 76 91.1 передано право требования 91.2 62 списана задолженность покупателя 91.2 68.2 начислен НДС с разницы по уступке 51 76 получена оплата от цессионария Именно данный вариант развития событий самый реалистичный, т.к. ни один цессионарий не будет приобретать право требования к должнику с заведомым убытком для себя, если только договор цессии не один из звеньев в большой цепочке некой схемы. Но эта схема нас в данном случае не интересует.

Итак, передача имущественных прав является самостоятельной сделкой, соответственно, является самостоятельным объектом налогообложения по НДС, согласно положениям п. 1 ст. 146 НК РФ. Если при уступке права требования размер уступаемого требования больше или равен сумме дохода от уступаемого требования, и, соответственно, у цедента возникает убыток от уступки права требования, то в данной ситуации у цедента не возникает обязанности исчислить и уплатить НДС. Данные положения закреплены в ст.

155 НК РФ. Согласно положениям пп.

НДС по договорам цессии

Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п.

1 ст. 155 НК РФ). Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата.

Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает. Важно! Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом.

Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью.

Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п.

2 ст. 155 НК РФ). Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам. Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника.

При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности.

База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Пример 1 ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс.

руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс.

руб. Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс.

руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

Нужно ли платить НДС при уступке иностранной фирме прав требования дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

25.03.2021 подписывайтесь на наш канал

Минфин уточнил, нужно ли платить НДС при уступке иностранному лицу прав требования дебиторской задолженности. В письме от 02.03.2021 № 03-07-08/14531 ведомство отмечает, что передача имущественных прав является объектом налогообложения НДС.

Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ.

При этом операции по передаче прав в целях определения места их реализации относятся к операциям по оказанию услуг. В частности, местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав (за отдельным исключением), признается территория России, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Что касается операций по передаче иных прав, не относящихся к правам на результаты интеллектуальной деятельности, то место реализации таких операций определяется как место нахождения лица, передающего данные права.

Таким образом, уступка иностранному лицу дебиторской задолженности подпадает под НДС. При уступке денежного требования база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.