Решение о ежеквартальной выплате дивидендов

Как производится выплата дивидендов


, выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

  1. Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.
  2. Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
  3. Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;

Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя: Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов. Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

  1. Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
  2. Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

  1. Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента
  2. Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.

  • Определить сумму дивидендов Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
  • Подготовить бухгалтерскую отчётность На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью.
  • Принять решение о выплате дивидендов. Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.

� Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  • На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  • Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
  • Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение.

Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале.

В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации. Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе.

Определите цену имущества при помощи независимых экспертов.

Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Выплата дивидендов: сколько, когда и почему так сложно?

Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания. Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям.

Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании.

Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата.

А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.
При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

  1. если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.
  2. если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;
  1. Выплату нужно сделать не позднее 60 дней с даты принятия такого решения.

    В уставе может быть указан меньший срок, больший — нет.

  2. Иногда такое решение необходимо заверить у нотариуса. Для проверки этого условия нужно обратиться к уставу компании.
  3. Сначала должно быть задокументировано решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, которое принимается общим собранием участников компании.

Подсказала — Алиса Данченко, технолог бизнес-производства Кнопки.

Рассказала всем — Оксана Темнова,

Порядок распределения и выплат дивидендов

Как выплатить причитающиеся ему дивиденды?

Каков порядок обложения их НДФЛ? Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности. Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги.

Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги.

То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам.

Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.

Как уплачивается ? Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров.

Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера. И сроки, и порядок выдачи средств устанавливаются уставом АО. Если в уставе нет этой информации, соответствующее решение принимается на собрании акционеров.

Если решение о сроках принято не было, то средства должны быть выданы участникам в течение 2 месяцев с даты установления необходимости выплат.

Существуют определенные правила, которых нужно придерживаться при выплате дивидендов.
В частности, согласно статье 29 ФЗ от 08.02.1998 №14, для выдачи средств нужно соблюдать следующие требования:

  1. Полная выплата уставного капитала.
  2. Отсутствие симптомов банкротства. Признаков финансовой несостоятельности не должно появиться и после выдачи дивидендов.
  3. Чистые активы, с которых платятся дивиденды, должны быть больше уставного капитала. Это соотношение должно оставаться и после выдачи всех средств.
  4. Полная выплата доли акционеру, который официально уходит из общества.

АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов.

Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований.

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации.

Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход. Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка.

За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет. В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период: Стр.

2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр.

2350 – стр. 2410 Скачать бланк отчета о финансовых результатах Если у предприятия показан убыток, то пока он не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды, дивиденды выплачивать не из чего. Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

  1. Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
  2. Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

Нормативный акт Что регулирует Налоговый Кодекс РФ Расчет налогов ФЗ № 14 от 23.04.2018 Периодичность, пропорциональность,сроки выплаты дивидендов ФЗ № 409 от 28.12.2010 Дополняет ФЗ № 14 в части сроков выплатыдивидендов, если учредитель невоспользовался своим правом, а такжедополняет порядок и сроки выплатыдивидендов ФЗ № 424 от 27.11.2018 Доходы при выходе учредителя из компаниикак дивиденды, которые облагаются налогом.

ПБУ 7/98 Отражение дивидендов в бухгалтерскомучете.

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников. ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  1. Иванов — 30%;
  2. Петров — 30%;
  3. Сидоров — 25%;
  4. Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб.

Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  1. Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  2. Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  3. Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  4. Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п.

1 ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. Закона об ООО). Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды.

На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. Закона об АО)

Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить


А оформленные выписки из предварительного протокола не могут являться основанием для выплаты дивидендов, т.к. фактически участники ООО не принимали решение о фактической выплате дивидендов (Постановление АС Центрального округа от 01.03.2018 № А62-2585/2014).

Каких-то обязательных требований к оформлению решений собрания участников ООО о выплате дивидендов нет.

Тем не менее, есть реквизиты, которые должны быть указаны в протоколе. Например, номер, место и дата проведения собрания ООО, вопросы повестки дня, а также подписи участников ООО.

Выплатить дивиденды участнику ООО нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если иной срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением ООО (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Компании, как правило, часть прибыли распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен.

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30 %.

Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Например, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.

е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику, несмотря на разные доли. Вроде все законно, но это с точки зрения гражданского законодательства.

Но с точки зрения налогов понятие «дивиденды» подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ.

Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами. Для признания «дивидендов» в налоговом учете, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.

2 ст. 43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84)

Статья 42.

Порядок выплаты обществом дивидендов

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.(в ред. Федеральных законов от 06.04.2004 , от 29.06.2015 )(см.

текст в предыдущей редакции)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.(п. 3 в ред. Федерального от 29.12.2012 N 282-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)4.

Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.(п.

4 в ред. Федерального от 29.12.2012 N 282-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.(п.

5 в ред. Федерального от 21.12.2013 N 379-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6.

Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.(п.

6 в ред. Федерального от 21.12.2013 N 379-ФЗ)

Выплата дивидендов в 2020 году с точки зрения бухгалтера и директора

Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».

Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.

При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее.

Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.

Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.

  1. Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.
  2. Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.

Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени. Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы.

В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так: ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5) Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль.

Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам. Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу.

Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов.

В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.

Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал.

Что нужно знать про дивиденды в 2020-2021 годах

Все льготы, существовавшие до 2020 года включительно, отменяются.

НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов.

Более доходным и не менее популярным инструментом являются акции. По акциям возможны 2 варианта дохода:

  • Дивиденды — часть прибыли компании, которая выпустила акцию, распределенная между держателями акций.
  • Дисконт — разница между выручкой от продажи акции и ценой ее покупки у одного владельца.

Вот о дивидендах мы и поговорим подробнее далее.

Первое, что следует знать начинающему инвестору — прежде, чем дивиденды по акциям будут выплачены, должно произойти несколько обязательных событий:

  1. совет директоров должен определить размер дивидендов (он определяется из чистой прибыли, полученной компанией в периоде выплаты. То есть — может выйти так, что прибыли, например, нет и распределять нечего);
  2. акционеры должны утвердить дивиденды (они также могут изменить предложенный размер или решить вообще ничего не платить, например, в случае, если прибыль настолько невелика, что распределять ее нет практического смысла — больше будут расходы на оформление и выплату).

Если оба этапа пройдены успешно, компания должна провести на определенную дату закрытие реестра акционеров под дивиденды.

В 2020 году, как и ранее, это происходит с установленной периодичностью: квартальной, полугодовой, годичной (зависит от периодичности выплаты дивидендов).

График выплаты дивидендов рекомендуется учитывать при принятии решения о покупке акций. Сама процедура закрытия реестра представляет собой формирование списка акционеров на дату очередной выплаты дивидендов. Нужно это для того, чтобы зафиксировать состав имеющих право на выплату владельцев акций.

Ведь акции торгуются на бирже ежедневно и «хозяева» могут меняться тоже каждый день. Составление на конкретную дату списка владельцев акций, имеющих право на дивиденды, еще называют «дивидендной отсечкой». В 2020 году даты дивидендных отсечек публикуются в очень многих СМИ и интернете, включая сайт Московской биржи.

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги

Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам. С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации» Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль.

Для ООО и АО правила отличаются.