Убыток за 9 месяцев по налогу на прибыль последствия

Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете


п. 8 — 11, 14 ПБУ 18/02 образует вычитаемую временную разницу, приводящую к образованию отложенного налога на прибыль (отложенного налогового актива), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.Отложенный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 17 ПБУ 18/02; Инструкция по применению Плана счетов).По мере уменьшения или полного погашения вычитаемой временной разницы (по мере переноса полученного убытка на будущее) будет уменьшаться или полностью погашаться отложенный налоговый актив.При этом производится запись по дебету счета 68 и кредиту счета 09.ПримерОрганизация в 2017 г.

по данным бухгалтерского и налогового учета получила убыток от основной деятельности в размере 50 000 руб.По результатам 2021 г. по данным бухгалтерского и налогового учета получена прибыль от основной деятельности в размере 100 000 руб.Организация решила перенести убыток на будущее в размере 50% от налоговой базы текущего периода.В учете перенос убытка на будущее следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документБухгалтерские записи 2017 г.Отражен убыток от основной деятельности99-190-950 000Бухгалтерская справка-расчетОтражен условный доход по налогу на прибыль6899-210 000Бухгалтерская справка-расчетПризнан отложенный налоговый актив096810 000Бухгалтерская справка-расчетБухгалтерские записи 2021 г.Отражена прибыль от основной деятельности90-999-1100

Если за 2021 год получен убыток по налогу на прибыль

Такие убытки могут уменьшать только налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 06.03.2018 №03‑03‑06/1/14353). Если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен (п.

3 ст. 283 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п.

2.1 данной статьи. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. Как указано в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст.

274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %. Указанное 50 %-е ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5‑1, 1.7, 1.8, 1.10 ст.

284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ для организаций:

  1. участников СЭЗ;
  2. участников РИП;
  3. резидентов ТОСЭР;
  4. резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  5. участников ОЭЗ в Магаданской области;
  6. резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
  7. резидентов свободного порта Владивосток;

При этом следует учитывать одну особенность, которую отметил Минфин в Письме от 16.11.2018 №03‑03‑06/1/82679, рассматривая вопрос о переносе убытков организациями – резидентами ТОСЭР: ограничение по переносу убытков, предусмотренное п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не распространяется на налоговую базу, к которой применяются ставки, установленные п.

Какие последствия могут быть при возникновении убытков в бухгалтерском учете

Чем отличается отражение операций:

  1. Моментом отражения операций. В БУ, как правило, применяется метод начисления, т.е. операции проводятся в момент их совершения независимо от реального поступления денежных средств, но изредка используется . Это возможно в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, если компания вправе применять упрощенные способы учета.

В НУ могут использоваться оба метода в зависимости от системы налогообложения.

На ОСНО традиционно – метод начисления, на УСН – всегда кассовый. Управленческий учет отражает все реальные расходы, включая те, которые по каким-то причинам не попали в официальные отчеты.

  1. Целями. Бухгалтерский учет ведется в отношении всех документально подтвержденных операций, его данные формируют отчетность, представляющую интерес для ФНС, аудиторов, учредителей, акционеров, инвесторов, т.е. внешних и внутренних пользователей.

Налоговый создает базу для подготовки деклараций, расчетов по страховым взносам и т.д.

Он определяет суммы налогов к начислению и уплате в бюджет. Управленческий необходим для внутреннего пользования, для представления о реальной картине расходов и доходов, для внешних пользователей бесполезен, т.к. не всегда может быть документально подкреплен и обоснован.

  1. Использованием. Данные бухгалтерского учета используются при инвентаризации, сверке расчетов, анализе складских остатков, расчетах с работниками, участниками, другими контрагентами. При полном, прозрачном бухучете его сведения лягут в основу планирования и стратегического развития предприятия.

НУ передает информацию государственным органам – ФНС, ПФР, ФСС, на основе которых делаются выводы о финансовом состоянии организации, сокращениях отдельных видов затрат или, наоборот, об их увеличении, сопоставляются данные из разных отчетов для выявления недостоверных или искаженных данных. УУ служит инструментом планирования, если бухучет неполноценно показывает реальные затраты и ресурсы. Исходя из вышесказанного, убыток возникает в каждом виде учета по-разному.

Убыток в налоговом учете

Причем речь идет о хранении всех первичных документов,подтверждающихзаявленные убытки, то есть одной налоговой декларации (пусть и прошедшей камеральную проверку) с отражением в ней суммы убытка недостаточно для подтверждения правомерности уменьшения на сумму такого убытка налоговой прибыли текущего периода ( ( отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Также недостаточно для подтверждениясуммыубытка его отражения в акте выездной налоговой проверки ().

Нужно учесть, что для подтверждения суммы налогового убытка требуется вся первичка как на доходы, так и на расходы убыточного периода, и что хранить ее придется в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (, ).

Справедливости ради нужно отметить, что в ряде решений по рассматриваемым спорам, связанным с отсутствием первички за убыточный период, суды поддерживаютналогоплательщиков со ссылкой на данные деклараций за убыточный период или документыналоговойпроверки, подтверждающей заявленные убытки (). До 1 января 2017 года налогоплательщики могли перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором был получен соответствующий убыток (). С 2017 года ограничение по периоду, в течение которого возможен перенос налогового убытка, отменено ().

Теперь прибыль отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в любом периоде, то есть и за пределами десятилетнего срока. Однако в периоде с 2017 по 2020 годы налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода на сумму перенесенного убытка не более чем на 50 процентов ().

До 2017 года ограничение величины налогового убытка, учитываемого в уменьшение налоговой базы текущего периода, отсутствовало. Налоговую прибыль можно было уменьшить на ранее понесенные убытки в полном размере.

ПРИМЕР ООО «Лютик» получило в I квартале 2017 г.

Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой

Если не отправить квитанцию вовремя, в течение следующих 10 рабочих дней налоговики могут заблокировать счёт налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. НК РФ). После отправки квитанции у налогоплательщика есть 5 рабочих дней, чтобы отправить пояснения или уточнённую декларацию (п.

3 ст. НК РФ). За опоздание с ответом на требование налогоплательщика могут оштрафовать на 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение года — на 20 000 рублей (ст. НК РФ). Ответственность граждан и должностных лиц — до 1000 или до 4000 рублей штрафа соответственно (п.

1 ст. КоАП РФ). Наконец, если проигнорировать требование ИФНС, это может привлечь нежелательное внимание налоговиков к организации вплоть до назначения выездной проверки.

Расскажем, как действовать дальше в зависимости от того, что вы решили предпринять: подать уточнённую декларацию или обосновать убытки. Если при составлении декларации допущена ошибка и убытка на самом деле нет, нужно подать уточнённую декларацию.

Пояснения в таком случае можно не давать, а камеральная проверка декларации начнётся заново (ст. НК РФ). Перед подачей уточнённой декларации заплатите налог и пени.

Это позволит избежать штрафа (п.

4 ст. НК РФ). Если вы не собираетесь пересматривать декларацию, надо составить убедительное обоснование размера убытков.

Его составляют в произвольной форме, указывая причины, в результате которых возникли убытки.

Рассмотрим типичные ситуации, в которых налоговая запрашивает пояснения, и дадим образцы ответов на требование.

Такое часто случается с недавно зарегистрированным бизнесом или организациями, которые развивают новое направление и вкладывают много денег в закупку оборудования, недвижимости, материалов и пр. «Старички» от убытков тоже не застрахованы.

Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата, банкротство контрагента, изменение условий договоров и т.д.

Если убыток получен из-за коронавируса и режима самоизоляции, никаких особенностей в пояснении нет. Отсутствие доходов понятно, так как многие фирмы не могли работать, но по-прежнему платили зарплату, аренду, коммуналку и пр.

Убыток по итогам года: анализ, учет и внимание налоговиков

То есть чистые активы — это собственные средства.Второй фактор связан с общими итогами деятельности юридического лица, рассчитанными на основании финансового анализа деятельности в динамике.

Например, по итогам анализа сделан вывод, что убыток в отчетном периоде снизился по сравнению с предыдущем периодом в 2 раза, что конечно же будет свидетельствовать о положительной динамике деятельности в целом. Финансовый анализ можно проводить как на основании данных бухгалтерского баланса, та и на основании отчета о финансовых результатах.

Финансовый анализ можно проводить как на основании данных бухгалтерского баланса, та и на основании отчета о финансовых результатах. Анализировать можно достаточно большое количество показателей как по вертикали (определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом), так и по горизонтали (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом), как в динамике, так и с помощью коэффициентов. Обратимся к отчету о финансовых результатах, который является одним из основных компонентов отчетности в целом, и показывает изменение капитала под влиянием доходов и расходов.

Информация, представленная в отчете нарастающим итогом отчетного года, позволяет оценить эффективность деятельности предприятия. Оценка и анализ статей отчета дает возможность сделать заключение об экономическом положении организации, оценить рентабельность и финансовую устойчивость, сформировать представление о дальнейшем развитии организации. Посмотрим на полученный убыток «со стороны».

Основные показатели исследования эффективности активов: — прибыль (убыток) от продаж, полученная за период; — прибыль (убыток) до налогообложения, полученная за период; — чистая прибыль (непокрытый убыток), полученная за период; — показатели рентабельности (убыточности).

Показатели рентабельности (убыточности) характеризуют эффективность использования активов и источников их формирования. Под рентабельностью понимается эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

Можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов, так как в расчете может участвовать не только показатель прибыли, но и показатель убытка.

Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила

То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  1. по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  2. по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль.

База по налогу на прибыль составила:

  1. по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  2. по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год.

Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль. Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб.

(2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. — 7000 руб.). Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется. Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью.

Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

«Убыточные» вопросы по «прибыльной» декларации

Если каких-то документов у компании нет, то проверяющие могут исключить «аннулированные» затраты из «прибыльной» базы и есть вероятность, что суды их в этом поддержат; . В декларации по прибыли за 9 месяцев 2019 г.

указали авансы на I квартал 2020 г.

(строки 320—340 листа 02). Но по итогам года сработали в убыток. Получается, что авансы в I квартале 2020 г.

платить мы не должны, а они уже начислены в налоговой. Как тут быть? Надо ли писать письмо в инспекцию, чтобы сторнировали авансы?

— Финансовый результат в годовой декларации не влияет на уплату ежемесячных авансов в I квартале 2020 г. Несмотря на полученный по году убыток, компания должна платить авансы, заявленные в декларации за 9 месяцев 2019 г. Уплаченные в течение I квартала ежемесячные авансы засчитываются при уплате аванса, исчисленного по итогам этого квартала.

Уплаченные в течение I квартала ежемесячные авансы засчитываются при уплате аванса, исчисленного по итогам этого квартала. Если сумма трех ежемесячных платежей будет больше квартальной, то в декларации за I квартал 2020 г. сумма налога за текущий период будет к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02 декларации).

Переплату авансов можно будет вернуть, подав в инспекцию соответствующее заявление по установленной форме; , , .

В декларации за 9 месяцев 2019 г.

была прибыль, но меньше, чем за полугодие, и сумма налога получилась к уменьшению. Поэтому ежемесячные авансы в IV квартале мы не платили. По году вышел убыток. Надо ли заполнять строку 210 листа 02 в годовой декларации? Если да, то какую сумму там указать? — В годовой декларации в строке 210 листа 02 должна быть указана общая сумма авансовых платежей, начисленных за год (далее — Порядок заполнения декларации).

— В годовой декларации в строке 210 листа 02 должна быть указана общая сумма авансовых платежей, начисленных за год (далее — Порядок заполнения декларации). Формула для заполнения строки 210 листа 02 такая: Если прибыль за 9 месяцев была ниже полугодовой и авансы на IV квартал не начислялись (то есть в строке 290 листа 02 декларации за 9 месяцев стоит прочерк), то формула для строки 210 листа 02 будет выглядеть так: Данные в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев у вас есть, а значит, их нужно перенести в строку 210 листа 02 годовой отчетности. А поскольку

Перенос убытков при ОСНО и УСН.

Инструкция для бухгалтера

принимают убыток как финансовый результат за год. Разберем оба случая подробно. Порядок переноса убытков при ОСНО 1.

Перенос убытка за налоговый период (финансовый результат за налоговый период — убыток) Шаг 1: Определите убыток Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учтены при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ). Перенос убытка на будущее означает, что на сумму убытка (частично) можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов.

Исключение — нельзя переносить убыток по деятельности, облагаемой по ставке 0%. Налоговую базу отчетного (налогового) периода формируют так: Таким образом, убыток (как финансовый результат), уменьшает налоговую базу отчетного, налогового периодов.

Если сделали неправильно: сделайте работу над ошибкой — правильно посчитайте финансовый результат — убыток или прибыль. Если в уточненном расчете финансовый результат — убыток, можно переходить к шагу 2.

Шаг 2: Выполните ограничения и условия переноса убытков:

    Сумма переносимого убытка, которую организация вправе списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это ограничение действует с 1 января 2017 г.

    по 31 декабря 2020 г. В периоде, на который переносите убыток, должна быть положительная налоговая база. Убыток уменьшает налоговую базу (НБ) отчетного (налогового) периода, в результате чего определяется НБ для исчисления налога на прибыль. Сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка, отражают по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

    Этот показатель определяют так: стр. 140 = стр. 100 листа 02. Образовавшийся при применении специальных налоговых режимов убыток нельзя учитывать при ОСНО. Переносить убыток, полученный в прошлом налоговом периоде, можно уже на первый отчетный период следующего

Убытки из-за ограничений списываем правильно

С 1 января 2017 г.

по 31 декабря 2021 г. списать можно не более 50% налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Иными словами, если за 2020 год у вас убыток (что не удивительно), начиная с 1-го квартала 2021 можно уменьшить налог на прибыль.

Совет: лучше потерпеть до 4-го квартала. Прибыль, полученная в отчетном периоде, — это не окончательный результат. Ведь по итогам года фирма может получить меньшую прибыль, а то и вовсе закончить год с убытком.

Тогда излишне списанную сумму придется восстановить. Не все убытки организация вправе перенести на будущее.

Так, при расчете налога на прибыль нельзя переносить на будущее убытки прошлых лет, которые возникли:

  • в рамках других налоговых режимов, например при применении ЕСХН, УСН (Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617);
  • в период, когда организация использовала нулевую ставку налога на прибыль в случаях, установленных п. 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ;
  • от участия в инвестиционном товариществе в налоговом периоде, когда организация присоединилась к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом (абз. 3 п. 1 ст. 283 НК РФ);
  • от реализации или иного выбытия акций, долей в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (п. 1 ст. 283, ст. 284.2, ст. 284.2.1 НК РФ);
  • до использования организацией права на освобождение от уплаты налога на прибыль в связи с приобретением статуса участника проекта «Сколково» (п. 9 ст. 246.1 НК РФ);
  • в прошлых налоговых периодах, но были выявлены в текущем отчетном (налоговом) периоде, поскольку учитываются в составе внереализационных расходов по самостоятельному основанию (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Ограничение по переносу убытков не распространяется на организации, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль. Это, в частности:

  • резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
  • участники некоторых региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
  • участники свободных экономических зон (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
  • участники ОЭЗ в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
  • резиденты ОЭЗ в Калининградской области (п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ).

Если названные организации одновременно ведут деятельность, к которой применяются иные ставки, то к базе от нее необходимо применять 50%-ное ограничение (Письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-03-06/1/55305, от 16.11.2018 N 03-03-06/1/82679 и др.).

Налоговый убыток — это превышение налоговых расходов над налоговыми доходами. Его разрешено учитывать при расчете налога на прибыль (п.

8 ст. 274 НК РФ). Лучше это будет видно на примере. ⠀Пример. Перенос убытков прошлых лет по итогам года.Фирма получила убыток: — по итогам 2021 г.

в размере 450 000 руб.; — по итогам 2019 г.

в размере 200 000 руб.В 2020 г.

фирма работала с прибылью. Прибыль составила 950 000 руб. Налоговую базу можно сократить на 50%, то есть на 475 000 руб.

(950 000 руб. х 50%).Можно учесть весь убыток, полученный в 2021 году (450 000 руб.) и часть убытка за 2019 год в размере 25 000 руб.

(475 000 — 450 000).Остаток не перенесенного убытка за 2019 г. на 1 января 2021 г. составил 175 000 руб.

(200 000 — 25 000).Его можно продолжать учитывать в 2021 году. ⠀

  • 06.09.2021
  • 07.09.2021
  • 08.09.2021

: Теги:

  • Добавить свое предложение

Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле: строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 Листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к Листу 2.

В строке 100 указывается убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль, если он есть. Дополнительно заполняется приложение № 4 к Листу 2. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток.

Приложение № 4 заполняют только в декларации за год и за I квартал отчетного периода, за остальные периоды его не сдают. Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в учете, решают его скрыть, так как способов, как спрятать убыток в декларации по налогу на прибыль, довольно много.

Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы: Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом.

Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по ННП в будущих отчетных периодах.

То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль снизят размер налогового обязательства перед бюджетом.

Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.

При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Как на ОСНО правильно списывать убытки прошлых лет

Чтобы воспользоваться этим правом, нужно на общем собрании учредителей или акционеров решить, включаете ли вы ранее полученные убытки в расчет налога текущего года.

Это решение учредителей будет основанием для проводок в бухгалтерском учете. Если учредитель один, он выносит решение единолично.

Но есть и еще ряд правил. Если расходы компании превышают доходы, возникает убыток (п. ст. 274 НК РФ). В периоде, когда компания получила прибыль, убыток можно вычесть из налогооблагаемой базы. Но есть несколько ограничений:

  • Налоговую базу отчетного (налогового) периода можно уменьшить не более чем на 50 % (п. ст. 283 НК РФ).
  • Списать можно только те убытки, которые отражены в декларациях начиная с 2007 года.
  • Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.
  • Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

В отчетности по итогам 2012 года компания отразила убыток 78 000 рублей, по итогам 2014 года — 8 000 рублей.

При расчете налога за 2012-2020 годы компания полученные убытки не учитывала.

В 2021 году компания получила прибыль 165 000 рублей. Рассчитаем максимальную сумму убытка, которую может списать организация по итогам 2021 года (с учетом ограничения 50 %). 165 000 × 50 % = 82 500 рублей.

Налоговая база по налогу на прибыль в 2021 году с учетом перенесенного убытка составит 82 500 рублей.

Таким образом, в 2021 году организация учла убытки прошлых периодов в следующем размере:

  1. убыток 2014 года частично в сумме 4 500 рублей.
  2. убыток 2012 года в полной сумме 78 000 рублей;

Остаток убытка за 2014 года в сумме 3 500 рублей (8 000 — 4 500 = 3 500 рублей) организация может перенести на 2022 год, если получит прибыль. Нельзя учесть убытки, которые были получены при использовании других налоговых режимов. Уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли могут только убытки, рассчитанные по правилам главы 25 НК РФ (п.

ст. 283 НК РФ)

Прибыльные вопросы: показывать ли убыток в декларации, как распределить прибыль между товарищами?

А дата начисления прибыли по НУ — это последняя дата отчетного периода?Например, по БУ прибыль 9 млн.р. за год 2020, а за 4 квартал 2020 4 млн.р. Протокол подписали 26 февраля 2021, значит в БУ начислили доход 26.02.21.

В НУ прибыль за 4 квартал 2020 4,5 млн.р., значит дата начисления дохода 31.12.2020? Прошу дать конкретный ответ по датам начисления дохода в БУ и НУ.ОтветПорядок образования и распределения прибыли простым товариществом установлен в гл.

55 ГК РФ, которая подлежит применению на основании ст. 11 НК РФ.В соответствии с п. 3 ст.

278 НК РФ участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.О суммах, причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.Результаты могут быть оформлены протоколом, который подпишут все участники простого товарищества.